2022年稅務師學習每日打卡(8月22日)

《財務與會計》(多選)

下列關于通過其他方式取得存貨的說法中，正確的有(　　)。(★★)

A.投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外

B.企業(yè)通過債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨的成本，按其公允價值為基礎確定

C.以非貨幣性資產(chǎn)交換換入存貨的成本，應當以換出資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本進行初始計量

D.盤盈的存貨屬于前期差錯，應按其重置成本作為入賬價值，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用

E.企業(yè)提供勞務的，存貨的成本包括所發(fā)生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該資產(chǎn)的間接費用

【答案】A、C、E

【答案解析】 選項B，企業(yè)通過債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨的成本，包括放棄債權的公允價值加上使該資產(chǎn)達到當前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本;選項D，盤盈的各種存貨，應按其重置成本作為入賬價值，雖然屬于前期差錯范疇，但是由于涉及金額通常較小，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經(jīng)批準后，沖減當期管理費用。

《涉稅服務實務》(單選)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，不應該按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的是(　　)。

A.提供有償咨詢服務的所得

B.從事彩票代銷業(yè)務的所得

C.資金存入銀行的利息所得

D.從事個體出租車運營的所得

【答案】C

【答案解析】企業(yè)境外所得應納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元);實際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬元);境外所得的抵免限額=25×25%=6.25(萬元)，在境外實際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2021年度在境內(nèi)實際應繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬元)。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，下列關于稅務行政復議證據(jù)的說法中，正確的有(　　)。

A.在稅務行政復議程序中，申請人對稅務具體行政行為負有舉證責任

B.在稅務行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據(jù)

C.稅務行政復議機構依據(jù)規(guī)定的職責所取得的有關材料，可以作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)

D.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料，不能作為定案依據(jù)

E.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料，不能作為定案依據(jù)

【答案】B、D、E

【答案解析】(1)選項A:在稅務行政復議程序中，被申請人對其作出的稅務具體行政行為負有舉證責任。(2)選項C：稅務行政復議機構依據(jù)規(guī)定的職責所取得的有關材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

《稅法二》(單選)

根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，下列項目中，屬于勞務報酬所得的是(　　)。

A.發(fā)表論文取得的報酬

B.作者將自己的文字作品手稿復印件公開拍賣取得的所得

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

【答案】D

【答案解析】勞務報酬所得是指個人獨立從事設計、裝潢、審稿等而取得的報酬。選項AC屬于稿酬所得。選項B屬于特許權使用費所得。

《稅法一》(多選)

下列關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，表述正確的有(　　)。

A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)(不含住房)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)(不含住房)，適用一般計稅方法計稅

C.小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

D.納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅

E.納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，應視同銷售服務繳納增值稅

【答案】A、B、C、D

【答案解析】需要強調(diào)：其他個人和屬于小規(guī)模納稅人的個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。選項E：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。

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