2022稅務(wù)師稅二真題及答案完整版

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2022稅務(wù)師稅二真題及答案完整版

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于合伙企業(yè)所得稅的征收管理，表述錯(cuò)誤的是(  )。

A.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則

B.合伙企業(yè)的法人合伙人可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利

C.合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

D.合伙協(xié)議未約定分配比例或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B當(dāng)選，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

2.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)，不符合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定的是(  )。

A.采取委托收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，于簽訂委托銷售協(xié)議之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采用分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)(權(quán)利)之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A當(dāng)選，以委托收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，在收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入。

3.某運(yùn)輸公司為小型微利企業(yè)，2022年度自行申報(bào)的營(yíng)業(yè)收入1250萬(wàn)元、國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，運(yùn)營(yíng)成本及稅費(fèi)等共計(jì)1330萬(wàn)元，虧損30萬(wàn)元。該公司成本費(fèi)用賬目混亂，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以收入為依據(jù)核定征收，核定應(yīng)稅所得率為10%。該公司2022年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(  )萬(wàn)元。

A.2.88

B.3.85

C.5.38

D.6.35

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。(2)符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(3)2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(4)該企業(yè)以收入為依據(jù)核定征收，其應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=(1250+20)×10%=127(萬(wàn)元)。綜上，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(100×12.5%+27×25%)×20%=3.85(萬(wàn)元)。

提示：自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入的是(  )。

A.提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入

B.商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入

C.商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入

D.藝術(shù)表演和招待宴會(huì)的收費(fèi)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)收入。選項(xiàng)A不當(dāng)選，提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)B不當(dāng)選，安裝是商品銷售附帶條件的，在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D不當(dāng)選，藝術(shù)表演和招待宴會(huì)在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入

5.下列所得中減半征收企業(yè)所得稅的是(  )。

A.家禽飼養(yǎng)所得

B.海水養(yǎng)殖所得

C.中藥材種植所得

D.林產(chǎn)品采集所得

【答案】B

【解析】選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，免征企業(yè)所得稅。

6.非金融企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅前扣除的是(  )。

A.債務(wù)人逾期2年的未償還業(yè)務(wù)往來款

B.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款

C.向觸犯刑律的借款人追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)

D.對(duì)破產(chǎn)的借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的債權(quán)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B當(dāng)選，與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)�，可以作為壞賬損失扣除。選項(xiàng)A不當(dāng)選，債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，可以作為壞賬損失扣除。選項(xiàng)CD不當(dāng)選，屬于符合條件的可以作為“貸款損失”在企業(yè)所得稅前扣除。

提示：(1)企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合條件的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為“壞賬損失”在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(2)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合條件的貸款類債權(quán)，可以作為“貸款損失”在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.下列選項(xiàng)中應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是(  )。

A.公募證券投資基金持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利

B.企業(yè)接收縣級(jí)人民政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有資產(chǎn)

C.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得省級(jí)人民政府的財(cái)政撥款

D.在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)取得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)債券利息

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D當(dāng)選，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅，該境外機(jī)構(gòu)不包括境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。選項(xiàng)A不當(dāng)選，對(duì)公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，暫不征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，企業(yè)接收縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)的，應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理，不繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位等組織撥付的財(cái)政資金作為不征稅收入處理，不繳納企業(yè)所得稅。

8.企業(yè)接收縣級(jí)人民政府無(wú)償劃入的非貨幣性資產(chǎn)。該資產(chǎn)企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是(  )。

A.接收價(jià)值

B.賬面原價(jià)

C.評(píng)估價(jià)值

D.賬面凈值

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A當(dāng)選，企業(yè)接收政府劃入的資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ);沒有接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列允許稅前計(jì)算折舊扣除的是(  )。

A.經(jīng)營(yíng)租入的小汽車

B.融資租賃租入的生產(chǎn)線設(shè)備

C.已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的廠房

D.尚未投入使用的機(jī)床

【答案】B

【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)。(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)A不當(dāng)選)。(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

10.下列說法中符合企業(yè)所得稅債務(wù)重組一般性稅務(wù)處理相關(guān)規(guī)定的是(  )。

A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)不得確認(rèn)債務(wù)清償確認(rèn)所得和損失

B.債權(quán)人取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)為該資產(chǎn)的賬面凈值

C.以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得和損失

D.債務(wù)人支付的清償和低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額不能確認(rèn)債務(wù)重組所得

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。選項(xiàng)A不當(dāng)選，發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。選項(xiàng)B不當(dāng)選，債權(quán)人取得非貨幣性資產(chǎn)按照公允價(jià)值確定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)選項(xiàng)D不當(dāng)選，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

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