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2022年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)真題及答案

一、 單項(xiàng)選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

1. 納稅人納稅信用等級(jí)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級(jí)別應(yīng)為( )。

A.A級(jí)

B.B級(jí)

C.C級(jí)

D.D級(jí)

【答案】B

【解析】年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的企業(yè)，應(yīng)評(píng)為B級(jí)。

2. 下列關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，須先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

B.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)督管理部門辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

【答案】C

【解析】納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

3. 下列情形中，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是( )。

A.由客觀原因，需延長完成協(xié)議時(shí)間

B.委托人破產(chǎn)

C.涉稅服務(wù)人員變化

D.委托項(xiàng)目變化

【答案】B

【解析】有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：

(1)委托人死亡或解體、破產(chǎn)。

(2)委托人自行實(shí)施或授意涉稅服務(wù)人員實(shí)施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng)的。

(3)委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的。選項(xiàng)ACD不當(dāng)選，均屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形。

4. 下列關(guān)于納稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.將納稅人以前年度的會(huì)計(jì)賬簿調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，應(yīng)在3個(gè)月內(nèi)完整退還

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書

C.檢查納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證，可在納稅人業(yè)務(wù)場所進(jìn)行

D.對與稅收違法案件有關(guān)的情況和資料，必須經(jīng)當(dāng)事人同意方可錄音錄像

【答案】D

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。選項(xiàng)AC不當(dāng)選，稅務(wù)檢查可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行;必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個(gè)月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。選項(xiàng)B不當(dāng)選，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

5. 下列關(guān)于追征稅款權(quán)的說法，正確的是( )。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少繳稅款超過10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)追征

C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

【答案】C

【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金。對于少繳稅款的金額無要求。選項(xiàng)D不當(dāng)選，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

6. 下列措施中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施的是( )。

A.書面通知納稅人開戶行從其存款中扣繳稅款

B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境

C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

【答案】D

【解析】稅收保全措施包括：

(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。提示：

強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

(3)欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

7. 對于納稅信用A級(jí)的納稅人，日常發(fā)票領(lǐng)用時(shí)按需供應(yīng)發(fā)票，可一次領(lǐng)取不超過( )個(gè)月的發(fā)票量。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】對于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量。

8. 增值稅一般納稅人2022年1月購進(jìn)一批貨物，對方開具了增值稅專用發(fā)票，但不慎將已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時(shí)丟失，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額( )。

A.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

B.由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.可憑購進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

D.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

【答案】D

【解析】納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

9. 下列業(yè)務(wù)開具發(fā)票時(shí)無須在備注欄注明相關(guān)信息的是( )。

A.提供建筑服務(wù)

B.銷售代銷貨物

C.貨物運(yùn)輸服務(wù)

D.出租不動(dòng)產(chǎn)

【答案】B

【解析】目前，在開具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：

(1)提供建筑勞務(wù)(選項(xiàng)A不當(dāng)選)。

(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)。

(3)出租不動(dòng)產(chǎn)(選項(xiàng)D不當(dāng)選)。

(4)貨物運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng)C不當(dāng)選)。

(5)單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款。

(6)保險(xiǎn)公司代收車船稅。

(7)個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開等。

10. 下列對于包裝物押金的增值稅處理的表述，錯(cuò)誤的是( )。

A.銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時(shí)，應(yīng)沖減增值稅

B.銷售啤酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，在收取時(shí)不計(jì)算繳納增值稅

C.銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，在收取時(shí)計(jì)算繳納增值稅

D.銷售啤酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金的，不計(jì)算繳納增值稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選，銷售白酒時(shí)一同收取的包裝箱押金，收到時(shí)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅，收回退還押金時(shí)，不沖減增值稅。選項(xiàng)BD不當(dāng)選，一般貨物和啤酒、黃酒的包裝物押金，收到時(shí)不并入銷售額，逾期或超過一年時(shí)并入銷售額。如按期收回包裝物押金的，不計(jì)算繳納增值稅。

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