2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二）

本文為大家分享2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二），試卷內(nèi)容按照考試要求設(shè)置，題型題量及出題方向模擬真實(shí)考試，幫助考生掌握做題時(shí)間、提高在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做完試卷的能力。

2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二）

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法，正確的是( )。

A.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

C.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

D.為客戶開(kāi)發(fā)軟件，根據(jù)開(kāi)發(fā)軟件的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)B：銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )。

A.政府確定的接收價(jià)值

B.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén))將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為

國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

3.2021年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元;公司生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬(wàn)元)

職工福利費(fèi)扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬(wàn)元)

職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬(wàn)元)。

4.某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額1000萬(wàn)元、臨時(shí)工工資30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年拔繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。

A.7.40

B.8.00

C.28.00

D.9.76

【答案】A

【解析】企業(yè)因雇用臨時(shí)工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬(wàn)元。

5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)，下列所得稅處理正確的是( )。

A.酒類(lèi)制造企業(yè)的廣告費(fèi)，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷(xiāo)售企業(yè)的廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入30%的部分準(zhǔn)予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計(jì)算稅前可扣除的廣告費(fèi)，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，酒類(lèi)制造企業(yè)的廣告費(fèi)可以限額在稅前扣除。選項(xiàng)B：對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D：對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

6.2015年甲公司出資4000萬(wàn)元投資M公司，取得其40%的股權(quán)。2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬(wàn)元，撤資時(shí)M公司未分配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是( )萬(wàn)元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲撤資應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=9000-4000-3000×40%=3800(萬(wàn)元)。

7.下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。

A.按規(guī)定繳納的公眾責(zé)任險(xiǎn)

B.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.外購(gòu)未投入使用的設(shè)備

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。選項(xiàng)C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

8.2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價(jià)200萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件一套，當(dāng)月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額是( )萬(wàn)元。

A.40

B.20

C.100

D.200

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷(xiāo)的最高限額=200/2=100(萬(wàn)元)。

9.下列情形中，不能作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷(xiāo)，其清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【答案】C

【解析】債務(wù)人逾期3年以上未償清，且有確鑿證據(jù)證明無(wú)力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán)200萬(wàn)股中的80%，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬(wàn)元，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬(wàn)元。

A.800

B.80

C.144

D.720

【答案】B

【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=200×80%×10=1600(萬(wàn)元)，非股權(quán)支付金額=1600-1440=160(萬(wàn)元)，乙公司取得非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=(10-5)×200×80%×160/1600=80(萬(wàn)元)。

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