稅務師歷年考試真題試卷，快收藏

2024年稅務師考試臨近，本文分享了稅務師歷年考試真題試卷，其中包含答案及詳細解析，希望對大家備考有幫助！

稅務師歷年考試真題試卷

2023年稅務師真題《實務》答案解析節(jié)選

簡答題(共5題，共40分)

1.某企業(yè)擁有的土地因國家建設需要被依法征收而搬遷，按照與當地政府相關部門的合同約定，該企業(yè)原有土地由政府收回后，政府有關部門以另一宗土地補償該企業(yè)，因補償土地的價值超過原土地價值，差額部分由該企業(yè)向政府有關部門以貨幣形式支付，假定該企業(yè)原土地原值為A，賬面凈值為B，差額支付部分為C，換入土地的公允價值為D。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)因搬遷而取得的補償，是否應繳納增值稅?請簡述理由。

(2)該企業(yè)因搬遷而取得的補償，是否應繳納土地增值稅?請簡述理由。

(3)該企業(yè)因搬遷換入的土地，計算繳納契稅時的計稅依據是多少?請簡述理由。

(4)該企業(yè)因政策性搬遷而換入的土地企業(yè)所得稅的計稅基礎是多少?請簡述理由。

2.2023年1月，某展銷集團將其自用的一幢展館投資于其全資子公司(家具展銷中心)，該展館于2015年6月由該展銷集團以800萬元購入，繳納相關稅費后計入固定資產的原值為840萬元，截止到2022年12月31日已累計計提折舊340萬元。投資協(xié)議約定，以資產評估的含稅價格1325萬元作為投資確認公允價值，投資過程中按規(guī)定應繳納的稅費由各方自行承擔。已知該展銷集團及家具展銷中心均為增值稅一般納稅人。該展銷集團以該展館對外投資時，按要求開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡易計稅方法計算，確認的轉讓所得選擇分4年計入應納稅所得額。要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)列式計算該展銷集團以該展館向家具展銷中心投資時，應繳納的增值稅是多少?

(2)列式計算該展銷集團以該展館對外投資應確認的轉讓所得金額及該項投資2023—2026年的計稅基礎金額。

(3)列式計算家具展銷中心接受投資的該展館2023—2026年的計稅基礎金額。

(4)假定房產稅適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，請判斷家具展銷中心接受投資的該展館，每年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅與該展銷集團原繳納金額相比是否發(fā)生變化，并說明理由。

3.某境內企業(yè)計劃委托外單位研發(fā)新產品，針對委托的研究開發(fā)費用如何在企業(yè)所得稅稅前加計扣除咨詢了如下問題，請予回答：

(1)委托境內單位進行研發(fā)，由委托方還是受托方享受加計扣除政策?實際發(fā)生的委托研發(fā)費用，計入加計扣除基數的金額是多少?

(2)委托境外單位進行研發(fā)，實際發(fā)生的委托研發(fā)費用，如何確定計入加計扣除的基數?在程序上與委托境內單位研發(fā)有什么區(qū)別?

(3)委托境內或境外的個人進行研發(fā)，是否可以享受加計扣除政策?若可以享受加計扣除政策，應取得怎樣的扣除憑證?

4.個體工商戶小張從事文具零售，系增值稅小規(guī)模納稅人，其經營業(yè)務均適用3%征收率，選擇按月繳納2023年第一季度增值稅。其中1月、2月、3月不含稅銷售額分別是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一筆業(yè)務開具了一張金額為50000元、稅額為1500元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已無法追回，其余業(yè)務均按照減稅政策開具發(fā)票。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)各月應繳納的增值稅額是多少?

(2)假如2023年小張選擇按季繳納增值稅，2023年第一季度應繳納的增值稅是多少?

(3)由于按月或按季繳納的增值稅有差異，小張根據自己經營實際情況，是否可以從第二季度開始改為按季度繳納增值稅?請簡述理由。

(4)若小張經營業(yè)務銷售額超過免征增值稅標準，其享受減征增值稅優(yōu)惠政策時，適用的增值稅征收率為多少?能否開具增值稅專用發(fā)票?

5.某酒店式公寓的經營者以長(短)租形式出租酒店式公寓，有以下兩種運作模式：第一種是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房間保潔、安保等酒店式配套服務;第二種是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服務。已知該酒店式公寓經營者系增值稅一般納稅人。

要求：

根據上述資料，回答下列問題。

(1)兩種運作模式下，該酒店式公寓的經營者取得的經營收入對應的增值稅稅率分別是多少?

(2)該酒店式公寓產權為經營者所有時，兩種運作模式下，經營者應繳納房產稅的計稅依據和稅率分別是多少?

(3)該酒店式公寓為經營者租入時，兩種運作模式下，誰是該酒店式公寓房產稅的納稅人?房產稅的計稅依據和稅率分別是多少?

簡答題答案解析

1.(1)不繳納增值稅。

理由：土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者，免征增值稅。

(2)不繳納土地增值稅。

理由：因國家建設需要依法征收、收回的房地產，免征土地增值稅。

(3)契稅的計稅依據為C。

理由：土地使用權互換價格不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。(4)企業(yè)所得稅的計稅基礎為B+C。

理由：企業(yè)政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費(涉及補價的還應加上補價款)計算確定。

2.(1)應繳納的增值稅=(1325-800)÷(1+5%)×5%=25(萬元)。

(2)應確認的非貨幣性資產轉讓所得=(1325-25)-(840-340)=800(萬元)。展銷集團分4年計入應納稅所得額，每年應計入應納稅所得額=800÷4=200(萬元)。2023年的計稅基礎=(840-340)+200=700(萬元)

2024年的計稅基礎=700+200=900(萬元)

2025年的計稅基礎=900+200=1100(萬元)

2026年的計稅基礎=1100+200=1300(萬元)

(3)家具展銷中心接受投資的該展館2023—2026年的計稅基礎=1325-25=1300(萬元)。

(4)城鎮(zhèn)土地使用稅不會發(fā)生變化。房產稅會發(fā)生變化。

理由：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為實際占地面積，實際占地面積未變，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額就不會發(fā)生變化。

房產稅的計稅依據為按照房產原值一次減除10%～30%后的余值，展銷集團與家具展銷中心計入房產原值的金額不同，所以應繳納的房產稅會發(fā)生變化。

3.(1)委托境內單位進行研發(fā)，由委托方享受加計扣除政策。

按照研發(fā)費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算可加計扣除的研發(fā)費用。

(2)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。涉及委托、合作研究開發(fā)的合同需經科技主管部門登記，該資料需要留存?zhèn)洳?。其中，發(fā)生委托境內研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記;委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。

(3)委托境內個人研發(fā)，可以享受加計扣除政策。

委托境外個人研發(fā)，不可以享受加計扣除政策。

委托境內個人研發(fā)，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

4.(1)1月份不含稅銷售額40000元<100000元，免征增值稅，無須繳納增值稅。

2月份不含稅銷售額110000元>100000元，應繳納增值稅=110000×1%=1100(元)。

3月份不含稅銷售額130000元>100000元，應繳納增值稅=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。

(2)應繳納增值稅1500元。

(3)不可以。

理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

(4)若小張經營業(yè)務銷售額超過免征增值稅標準，其適用3%征收率的應稅銷售收入可減按1%征收率征稅。

可以開具增值稅專用發(fā)票。

5.(1)第一種運作模式下，按住宿服務6%的增值稅稅率計算繳納增值稅。

第二種運作模式下，屬于出租不動產，一般納稅人適用9%的增值稅稅率計算繳納增值稅。

(2)第一種運作模式下，經營者應按房產余值為計稅依據，稅率為1.2%。第二種運作模式下，經營者以收取的不含稅租金為計稅依據，稅率為12%。

(3)兩種運作模式下房產稅的納稅人均為公寓的產權所有人。

房產稅以收取的不含稅租金為計稅依據，稅率為12%。

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2024年稅務師考試結束后，將為大家分享2024年稅務師各科真題答案解析，幫助考生進行估算分數。真題內容會在各個科目考試結束后更新，建議大家提前收藏關注。

稅務師涉稅服務實務題型、題量及評分標準

一、單項選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上最符合題意，至少有1個錯項。錯選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分)。

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請在題界面的答題框內錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請在題界面的答題框內錄入您的答案)。

環(huán)球網校稅務師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

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