《稅法一》模擬試題答案及詳解（一）

一、單選題:

1、 區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標(biāo)志是（）

A.納稅義務(wù)人  

B.課稅對(duì)象  

C.計(jì)稅依據(jù)

D.稅目

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象

2、 如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實(shí)質(zhì)課稅原則

標(biāo)準(zhǔn)答案：d 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：稅法基本原則的運(yùn)用。見教材5頁倒數(shù)第3段

3、 關(guān)于稅收執(zhí)法檢查，下列說法不正確的是（  ）

A.是一種稅務(wù)行政監(jiān)督

B.是一種內(nèi)部監(jiān)督

C.是事后監(jiān)督

D.是對(duì)抽象行政行為的監(jiān)督
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：d 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：稅收執(zhí)法檢查是對(duì)具體行政行為的監(jiān)督

4、 國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是（  ）

A.2002年3月1日實(shí)施的《法規(guī)規(guī)章備案規(guī)定》

B.2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

C.2003年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

D.2003年3月1日實(shí)施的《法規(guī)規(guī)章備案規(guī)定》

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：見教材10頁倒數(shù)第四行

5、 勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過2萬元的部份，按應(yīng)納稅額加征5成，應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征10成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入10萬元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（　  ?。?。

A.2.4萬元

B.3.6萬元

C.3.3萬元

D.2.8萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：應(yīng)納稅額=2×20%+3×20%×（1+50%）+（10-5）×20％×（1+100％）=3.3萬元

6、 下列關(guān)于依法治稅的表述錯(cuò)誤的是（  ）

A.依法治稅的基本內(nèi)容包括稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護(hù)稅，其中稅收執(zhí)法和協(xié)稅護(hù)稅是關(guān)鍵

B.理順稅收管理體制，改革稅務(wù)行政管理方式是依法治稅的實(shí)現(xiàn)途徑之一

C.建立以執(zhí)法責(zé)任制為核心的考核管理機(jī)制是依法治稅的內(nèi)在機(jī)制之一

D.稅務(wù)行政處罰的聽證制度是事中監(jiān)督機(jī)制
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：依法治稅的基本內(nèi)容包括稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護(hù)稅，其中稅收執(zhí)法和稅收司法是關(guān)鍵

7、 根據(jù)稅收基本法的地位和作用及其立法意義，從整體而言，稅收基本法應(yīng)當(dāng)由10個(gè)主要內(nèi)容構(gòu)成，其中（  ）是稅收基本法的核心

A.立法宗旨

B.各級(jí)國家機(jī)關(guān)的稅權(quán)劃分

C.稅收立法權(quán)及國家征稅范圍  

D.稅務(wù)司法

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：稅收立法權(quán)及國家征稅范圍是稅收基本法的核心內(nèi)容

8、 按照稅收征管法的規(guī)定，下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行與稅收保全措施的表述中，正確的是（  ）

A.書面通知開戶銀行扣繳稅款，屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行

C.稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍是一致的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，納稅人可提供納稅擔(dān)保

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：A屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行；B屬于稅收保全措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全前，納稅人可提供納稅擔(dān)保。

9、 某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤800萬元，銷售收入2000萬元，如果以應(yīng)稅利潤為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（ ）萬元。

級(jí)數(shù) 銷售利潤率     稅率
 1   5%以下         0
 2   5%-10%（含）   5%
 3   10%-20%（含）  10%
 4   20%-35%（含）  20%
 5   35%以上        35%

A.210　　
B.560　　
C.162　　
D.120

標(biāo)準(zhǔn)答案：d 

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分

解　　析：考核超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用

10、 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出行政處罰時(shí)，必須向納稅人說明作出該行政行為的事實(shí)因素、法律依據(jù)等，這屬于稅務(wù)行政程序制度中的（   ）制度

A.聽證  

B.回避 

C.說明理由  

D.信息獲取

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分

解　　析：說明理由制度是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出對(duì)納稅人合法權(quán)益產(chǎn)生不利影響的行政行為時(shí)，必須向納稅人說明作出該行政行為的事實(shí)因素、法律依據(jù)等因素。
11、 某裝飾材料銷售公司，2005年4月購進(jìn)裝飾材料價(jià)款200萬元，當(dāng)月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，銷項(xiàng)稅為68萬元，另外完成一項(xiàng)裝修工程，獲得裝修款50萬元，裝修中又購進(jìn)一些貨物供使用，有木材、五金等材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機(jī)一臺(tái)3萬元，金屬切割機(jī)2萬元，上述各項(xiàng)購銷貨物稅率為17％，均取得專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過認(rèn)證，所購進(jìn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。另外該公司的銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，則該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）萬元。

A.41.31  

B.37.725 

C.42.5 

D.40.075

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  

解　　析：由于銷售業(yè)務(wù)與裝修業(yè)務(wù)未能單獨(dú)核算，應(yīng)一并計(jì)算增值稅。
   銷項(xiàng)稅＝68+50÷1.17×17％＝75.265
   進(jìn)項(xiàng)稅＝（200+3+4）×17％＝35.19
   應(yīng)納增值稅＝75.265-35.19＝40.075

12、 某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2005年7月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將上月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物（賬面成本63600元）用于企業(yè)在建工程；從一般納稅人購進(jìn)貨物，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90％；本月以分期收款方式銷售上月購進(jìn)的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實(shí)際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應(yīng)收貨款為320000元；采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認(rèn)證。本月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（  ）元

A.-4250  

B.850  

C.108618  

D.104550

標(biāo)準(zhǔn)答案：d

本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝345000×17％＝58650
  銷項(xiàng)稅額＝960000×17％＝163200
  應(yīng)納增值稅額＝163200-58650＝104550
本題注意：（1）取得稅控專用發(fā)票，本月通過認(rèn)證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
   （2）分期收款銷售，按合同約定收款日確認(rèn)銷售額，但既然已經(jīng)全額開具發(fā)票，就應(yīng)該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項(xiàng)稅。
   （3）預(yù)收貨款方式，貨物發(fā)出當(dāng)天確認(rèn)銷售額。計(jì)算銷項(xiàng)稅。

13、 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2005年10月5日購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80％零售，取得含稅銷售額585000元，20％用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（  ）

A.6925

B.22540

C.36990

D.21150
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7％抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
銷項(xiàng)稅額＝585000/(1+17%)×17％＝85000
應(yīng)納增值稅額＝85000-62460＝22540元

14、 購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380元（無同類產(chǎn)品市場價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)4650元）

A.12836.5

B.4777

C.13277

D.11658.50
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價(jià)格，所以要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝450×380×（1+10％）＝188100
銷項(xiàng)稅額＝188100×17％＝31977元
購進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出
該批材料的成本由兩部分構(gòu)成，即材料價(jià)款和扣除進(jìn)項(xiàng)稅后的運(yùn)輸費(fèi)用
計(jì)入材料成本的運(yùn)輸費(fèi)用＝4650
材料價(jià)款＝50000-4650＝45350
轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝45350×17％＝7709.5
轉(zhuǎn)出的運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額＝4650/(1-7%)*7%=350【可以設(shè)購進(jìn)時(shí)，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用是x，用x－x×（1-7％）＝4650】
應(yīng)納增值稅＝31977-27200+（7709.5+350）＝12836.5

15、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24　　

B.5594.70　　

C.6493.16　　

D.6316.24
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應(yīng)納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）

16、 地處縣城的某藥店（一般納稅人）2005年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請老師為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.437.70　　

B.525.42　　

C.4397.01　　

D.378.96

標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核目的：含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
  應(yīng)納營業(yè)稅＝6800×5％＝340
  應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝（4397.01+340）×（5％+3％）＝378.96

17、 下列項(xiàng)目不征營業(yè)稅的是（ ）。

A.以儲(chǔ)金方式開展的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

B.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

C.下崗職工新辦的按摩院

D.某人轉(zhuǎn)讓金銀首飾

標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：營業(yè)稅減免稅規(guī)定。
  非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。
  對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅以儲(chǔ)金方式開展的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以儲(chǔ)金平均余額乘以中國人民銀行公布的一年期存款的月利率為營業(yè)額計(jì)算營業(yè)稅。

18、 2005年9月，某運(yùn)輸企業(yè)接受委托人委托，協(xié)同其他3家運(yùn)輸企業(yè)共同開展一項(xiàng)化工產(chǎn)品聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)。按照運(yùn)輸協(xié)議，該企業(yè)向委托方共收取運(yùn)輸費(fèi)用28萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代該企業(yè)向委托方一次開票；付給聯(lián)運(yùn)合作方19萬元，已收到正式運(yùn)輸發(fā)票。則該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其繳納的營業(yè)稅為（  ）萬元

A.0.84　　

B.0.27　　

C.1.4　　

D.0.45
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：a 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定，代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營業(yè)稅
計(jì)算過程：28×3%＝0.84（萬元）

19、 邊際稅率是指（ ）。

A.稅法直接規(guī)定的稅率

B.全部稅額與全部收入之比

C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例

D.再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：稅率的各種形式及特征。

20、 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602-24050＝19552（元）

21、 某銀行2004年第1季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：代發(fā)國庫券手續(xù)費(fèi)收入24萬元，結(jié)算罰息、加息2萬元，出納長款2000元；銷售支票收入15萬元；外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息支出25萬元；辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元；吸收存款600萬元，支付存款利息2.5萬元。自有資金發(fā)放貸款1000萬元，貸款利息收入100萬元，包括用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款400萬元，利息收入40萬元；受托發(fā)放貸款200萬元，期限半年，貸款利率為8％。則下列說法正確的是（ ）。

A.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元

B.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元

C.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元

D.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7  萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：代發(fā)國庫券手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝24×5％
  結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營業(yè)稅＝2×5％
  出納長款免稅
  銷售支票收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
  外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（30-25）×5％
  辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
  自有資金發(fā)放貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5％
  應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
  受托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅＝200×8％÷2×5％＝0.4

22、 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ）。

A.征收增值稅

B.征收營業(yè)稅

C.鏡框、相冊應(yīng)估價(jià)征收增值稅

D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，照相館屬于營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。

23、 某保險(xiǎn)公司2005年4月1日儲(chǔ)金余額為100萬元，4月30日儲(chǔ)金余額為300萬元，人民銀行公布的一年期存款利率為7.2％，則保險(xiǎn)公司4月份儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（  ）元

A.960  

B.600 

C.720 

D.1490

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06萬元

24、 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售一批化妝品，不含稅價(jià)款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)兩個(gè)月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個(gè)月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2005年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為（  ）元

A.343400

B.343910  

C.950510  

D.949400

標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：逾期未收回的押金應(yīng)計(jì)入銷售額，包裝物租金在發(fā)生時(shí)即2005年3月份計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
  應(yīng)納增值稅＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
  應(yīng)納消費(fèi)稅＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000

25、 某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2005年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元；當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪郏〉檬杖?00萬元；出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計(jì)100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20％。則該公司2005年8月份應(yīng)納營業(yè)稅為（  ）萬元

A.68.5

B.58.5  

C.63.5 

D.72.5
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：出售自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
  ＝58萬元
  出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5萬元
  物業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（200-100）×5％＝5萬元
  應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)＝58+0.5+5＝63.5萬元

26、 某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。

A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.不必申請，自動(dòng)被視為一般納稅人

C.在臨時(shí)銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：一般納稅人認(rèn)定程序。

27、 某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元（關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為8％），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（ ）。

A.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元

B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元

C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元

D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為857.39元

標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計(jì)算過程：組成計(jì)稅價(jià)格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）

28、 對(duì)申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料的審核方法分人工審核和計(jì)算機(jī)審核兩種，下列各項(xiàng)中，僅在計(jì)算機(jī)審核中出現(xiàn)的是（ ）。

A.出口貨物報(bào)關(guān)單　　

B.增值稅專用發(fā)票　　

C.出口收匯核銷單　　

D.出口退稅率

標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：教材第117頁

29、 關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（ ）。

A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅

B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品（國家限制出口的除外），退還已納消費(fèi)稅

C.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退還已納消費(fèi)稅

D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：教材第155頁，國家禁止出口的消費(fèi)品，不予免稅。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品予以免稅，但不退還已繳納的消費(fèi)稅；納稅人出口來料加工產(chǎn)品免征消費(fèi)稅，但不辦理退稅

30、 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。

A.4048.29　　

B.24504.37　　

C.24537.71　　

D.20456.08

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
應(yīng)納增值稅＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合計(jì)＝4048.29+20456.08＝24504.37

31、 某城鎮(zhèn)下崗職工（已經(jīng)失業(yè)2年）于2005年8月1日開辦一保齡球館和餐廳，2005年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，收取會(huì)員費(fèi)用100000元。本月支付場租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。餐廳取得營業(yè)收入100000元，發(fā)生各項(xiàng)支出80000元，則該下崗職工2005年應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。

A.201740　　

B.196740　　

C.54185　　

D.49185

標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：下崗職工從事餐廳經(jīng)營業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。但從事娛樂業(yè)則不在免稅范圍內(nèi)，娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入；收取的會(huì)員費(fèi)應(yīng)在收取當(dāng)天作為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。保齡球的營業(yè)稅稅率為5％，
計(jì)算過程：（860000+8500+12000+3200+100000）×5%＝49185（元）

32、 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)收入按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)收入　　　　

B.工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工取得的收入

C.航空勘探、爆破勘探　　　

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：A按照“運(yùn)輸業(yè)”征稅；C按照“建筑業(yè)”征稅；D按照“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅。

33、 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價(jià)格，受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（  ）

A.750

B.1200

C.975  

D.1275

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加。
  應(yīng)代繳的消費(fèi)稅＝（40000+5000）÷（1-25％）×25％＝15000元
  代征代扣城建稅及教育費(fèi)附加＝15000×（5％＋3％）＝1200元
  注意：卷煙的教育費(fèi)附加已經(jīng)不再適用減半征收的優(yōu)惠。

34、 某單位將2003年6月從汽車廠銷售中心購進(jìn)的小轎車底盤進(jìn)行更換，該轎車購進(jìn)時(shí)普通發(fā)票上注明價(jià)款為234000元，修理工具價(jià)款2340元；國家稅務(wù)總局對(duì)這種轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時(shí)，納稅申報(bào)表中應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為（  ）元

A.0

B.20200  

C.30000  

D.21000
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70％
更換時(shí)，車輛購置稅＝300000×70％×10％＝21000元

35、 A公司2002年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤率為8％。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為（ ）元。

A.86400　　

B.100000　　

C.93919.14　　

D.80000

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：計(jì)算過程：100000×10×10%=100000（元）

36、 在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。

A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額

C.伴選礦量小的，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅

D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：見教材206頁

37、 某獨(dú)立鉻礦山2003年9月開采鉻礦石564000噸，銷售451300噸，在A地收購未稅錳礦石5600噸，對(duì)外銷售5000噸。該礦山鉻礦石資源稅適用稅額為4元/噸，當(dāng)?shù)劐i礦石適用稅額5元/噸，A地錳礦石適用稅額為6元/噸。下列說法正確的是（  ）

A.該獨(dú)立鉻礦山本月應(yīng)納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅28000元

B.該獨(dú)立鉻礦山本月應(yīng)納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅300000元

C.該獨(dú)立鉻礦山本月應(yīng)納資源稅2256000元，代扣代繳資源稅250000元

D.該獨(dú)立鉻礦山本月應(yīng)納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅33600元

標(biāo)準(zhǔn)答案：d
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：應(yīng)納資源稅＝451300×4＝1805200
代扣代繳資源稅＝5600×6＝33600

38、 某鹽場2003年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當(dāng)月銷售430000噸；本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸，全部對(duì)外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定， 貨款分三個(gè)月等額收回，本月實(shí)際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè) 本月應(yīng)納資源稅（?。┰?。

A.3940000

B.2840000

C.3440000

D.2765000

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：本題注意：
納稅人銷售液體鹽，按照銷售數(shù)量征稅
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數(shù)量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款的當(dāng)天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。
本月應(yīng)納資源稅
=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000（元）

39、 某鉛鋅礦山2001年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦18元／噸）

A.761000　　

B.532700　　

C.802400　　

D.561680
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)開采伴生礦應(yīng)納資源稅的計(jì)算。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。
計(jì)算過程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）

40、 003年5月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套機(jī)械設(shè)備。，2005年4月31日項(xiàng)目完工，公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該機(jī)械設(shè)備的到岸價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為4年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（?。?。

A.23萬元

B.15萬元

C.25萬元

D.50萬元

標(biāo)準(zhǔn)答案：c 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：予以補(bǔ)稅的減免稅貨物以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下
完稅價(jià)格
＝海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×（1－申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間÷監(jiān)管時(shí)間）
所以：應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅 = 500×[1-24/（4×12）]×10% = 25（萬元）

41、 某研究所原進(jìn)口的一臺(tái)價(jià)值100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于2004年8月運(yùn)往境外修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明），同年11月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)格為120萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費(fèi)為3萬元，料件費(fèi)為5萬元，相關(guān)稅金為1.6萬元，運(yùn)輸、保險(xiǎn)、包裝等費(fèi)用共0.4萬元，進(jìn)口關(guān)稅率為10%，則該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

A.1　　

B.12　　

C.0.8　　

D.0.84

標(biāo)準(zhǔn)答案：a 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：應(yīng)納關(guān)稅＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1萬元

42、 陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

A.1‰　　

B.3‰　　

C.5‰　　

D.2‰

標(biāo)準(zhǔn)答案：b 
 
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分  
 
解　　析：陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口的貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。