09年稅務代理實務資料消費稅納稅申報(1)

　　網(wǎng)校為了幫助廣大考生有效的備考2009年注冊稅務師考試，更快捷的查找到注冊稅務師復習資料，特整理了注冊稅務師《稅務代理實務》的復習資料，希望對大家有所幫助。

　　09年稅務代理實務復習資料消費稅納稅申報(1)

　　一、消費稅應納稅額的計算方法

　　卷煙、糧食白酒和薯類白酒的計稅辦法為實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的復合計稅方法。應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。

　　1.應稅消費品的銷售額

　　一般情況下，和計算增值稅的銷售額是同一個數(shù)字，都是不含增值稅的銷售額。包括向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　但下列款項不包括在內：

　　(1)承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。

　　(2)納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。

　　2.應稅消費品的課稅數(shù)量

　　(1)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅;

　　(2)納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其計稅依據(jù)為應稅消費品的移送使用量;

　　(3)委托加工的應稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量;

　　(4)進口的應稅消費品，其計稅依據(jù)為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

　　3.用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

　　下列用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，在計稅時按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款：

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(5)外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;

　　(6)外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;(例如：兩輪摩托車生產(chǎn)三輪摩托車)

　　(7)以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品;

　　(8)以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油;

　　(9)以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(10)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(11)以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

　　上述當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：

　　4.自產(chǎn)自用應稅消費品

　　(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅。

　　(2)用于其他方面的，應于移送使用時納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，應按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　注意：采用復合計稅方法計算消費稅的，也采用上述計算公式計算組成計稅價格。

　　5.委托加工應稅消費品

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　注意：采用復合計稅方法計算消費稅的，也采用上述計算公式計算組成計稅價格。

　　當期準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：

　　6.兼營不同稅率應稅消費品

　　納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　7.出口應稅消費品退(免)稅的計算

　　外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應稅消費品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應稅消費品的應退消費稅稅款，分兩種情況處理：

　　(1)屬于從價定率征收的應稅消費品，應依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：

　　應退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率

　　(2)屬于從量定額征收的應稅消費品，應依照貨物購進和報關出口的數(shù)量計算，其公式為：

　　應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額

　　注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品，直接免稅，不涉及退稅。

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2009年注冊稅務師考前輔導招生簡章　

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠 

　　更多信息請訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽