2010年注冊稅務師《稅法Ⅱ》模擬試題一(22)

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。來源于中國境外所得在我國不納稅。

　　2.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　3.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)支付的行政罰款要依法納稅調增;企業(yè)為投資者或者職工支付的人壽保險費，所得稅前不得扣除，因此要納稅調增;按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除，不需納稅調整;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金準予扣除;但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調增處理;企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除，不需納稅調整。

　　4.【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B，應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的;選項C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　5.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　6.【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(2)租入固定資產的改建支出;(3)固定資產的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　7.【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。

　　8.【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項B，自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產等企業(yè)，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本的可以享受一定比例的退稅;

　　選項C，集成電路設計企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;選項E，對經濟特區(qū)2008年1月1日之后注冊的高新技術企業(yè)，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五按25%稅率減半征收。

　　9.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點，所以要進行區(qū)分，并不是都是以機構、場所為納稅地點。

　　10.【正確答案】 AC

　　【答案解析】 按照個人所得稅不同項目，規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。

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