2010年注冊稅務師《財務與會計》模擬題一(24)

　　3.黃山公司為上市公司，主要從事電子產品及配件的生產和銷售，均為主營業(yè)務。黃山公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。黃山公司財務報告在報告年度次年的3月20日對外公布。

　　(1)黃山公司2009年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：

　　(2)黃山公司2009年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項如下：

　�、�12月1日，黃山公司向A公司銷售一批A產品，銷售價格為1 500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。黃山公司A產品的成本為800萬元。12月15日，黃山公司收到A公司支付的貨款。

　　②12月2日，黃山公司與B公司簽訂合同。合同約定：黃山公司接受B公司委托為其進行B電子產品研發(fā)業(yè)務，合同價格為100萬元(不考慮增值稅等稅費)。至12月31日止，黃山公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務，黃山公司無法可靠確定勞務的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠收回。

　　③12月3日，黃山公司與C公司簽訂合同。合同約定：黃山公司向C公司銷售C產品一臺，銷售價格為2 000萬元;黃山公司承諾C公司在兩個月內對該產品的質量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，黃山公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產品系剛試制成功的新產品，黃山公司無法合理估計其退貨的可能性。該產品成本為1 600萬元。

　�、�12月3日，黃山公司采用分期收款方式向D公司銷售D產品一臺，銷售價格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產品當日收取價款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時間為2010年12月3日。黃山公司D產品的成本為1 700萬元。D產品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為2 723.2萬元。黃山公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為5%。

　�、�12月5日，黃山公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產品1 000臺，銷售價格為每臺4萬元。同時雙方又約定，如果E公司應于當日付款則4個月內有權退貨。E產品成本為每臺3萬元。同日，黃山公司發(fā)出產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項。黃山公司預計退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺，黃山公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。

　�、�12月10日，黃山公司與F公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：黃山公司向F公司銷售F產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。產品的成本為5 000萬元。12月25日，黃山公司將產品運抵F公司,黃山公司當日開始安裝調試工作;預計2010年2月10日產品安裝調試完畢。黃山公司至年末已發(fā)生安裝費用100萬元，均為職工薪酬。

　�、�12月6日，黃山公司與G公司簽訂產品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：黃山公司委托G公司代銷產品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價每件0.8萬元,如果未銷售90天內可退貨，月末結算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。

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