2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(15)

　　三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　(一)

　　某房地產(chǎn)公司2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(當(dāng)?shù)亟ㄖ杀纠麧櫬?0% )

　　1.1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬元。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2.8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，

　　甲建筑公司將其自建的市場價(jià)格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵

　　頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬元;乙建筑公司將其對外出售，取得銷售收入1850萬元

　　3.9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價(jià)格為2000萬元尚未開發(fā)的土地(2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬元)抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元)抵頂。

　　4 、10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米.工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米;將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1%

　　5、 10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓;將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬元.該辦公樓于1999年購進(jìn)，購進(jìn)價(jià)格520萬元。

　　6、 11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45%.取得銷售收入3200

　　萬元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78%，取得銷售收入3000萬元。

　　7、 3月份，房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議，租金收入20萬元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬元.裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2007年收取租金共計(jì)140萬元。

　　8 、12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備，取得銷售收入135.2萬元，

　　該設(shè)備原值120萬元，已提折舊0.2萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　71.該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A 3143.10 B 3107 92

　　C 3083.10 D 2993.10

　　答案：C

　　解析：

　　第3筆業(yè)務(wù)中：

　　尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計(jì)算營業(yè)稅，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額

　　所以：應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-1200)×5%+(5000+3000-2000-5000)×5%=90

　　第4筆業(yè)務(wù)：自建商品房銷售以及贈送他人要征兩道營業(yè)稅

　　按“建筑業(yè)”計(jì)算營業(yè)稅額

　　=1350×(150000+2000)÷10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%

　　=698.1

　　按“銷售不動產(chǎn)”計(jì)算營業(yè)稅額

　　=2600×(150000+2000)÷10000×5%

　　=1976

　　注意：自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍。所以將不動產(chǎn)投資入股，不繳納營業(yè)稅。

　　第5筆業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購置的辦公樓，由于銷售辦公樓的收入小于原購置價(jià)，所以免交營業(yè)稅

　　第6筆業(yè)務(wù)，(3200+3000)×5%=310

　　第7筆業(yè)務(wù)，(140+40)×5%=9

　　該公司應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=90+698.1+1976+310+9=3083.1

　　72.甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額(不包括代扣代繳營業(yè)稅)( )

　　A 400 B 155

　　C 235.40 D 276.22

　　答案：D

　　解析：第1筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅=【5000+(3000-2820)】×3%=155.4

　　第2筆業(yè)務(wù)中，甲建筑公司將自建的市場價(jià)格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動產(chǎn)”納稅

　　按“建筑業(yè)”計(jì)算的營業(yè)稅額=1200×(1+10%)÷(1-3%)×3%=40.82

　　按“銷售不動產(chǎn)”計(jì)算的營業(yè)稅額=1600×5%=80

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=155.4+80+40.82=276.22

　　73.乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.660 B 177.10

　　C.97.10 D 84.60

　　答案：C

　　解析：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　2820×3%+(1850-1600)×5%=97.1萬元

　　74.房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )萬元。

　　A.0 B.2.60

　　C.0.18 D.2.78

　　答案：B

　　解析： 銷售建筑設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)繳納增值稅

　　應(yīng)納增值稅額=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6

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