2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(18)

　　(二)

　　某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調撥

　　價每標準條60元，最高不含稅售價每標準條75元。2006年8月發(fā)生如下幾筆業(yè)務：

　　l.從煙農手中收購一批煙葉，貨物已驗收人庫，收購價款80000元，煙葉稅17600元，支付運費4000元，裝卸費500元;從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經驗收入庫;從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元.貨物已經驗收入庫。

　　2.本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68 000元、增值稅稅額11560元，本月生產部門領用勞保用品的70%。

　　3.與某商場簽訂合同，以本廠生產的30標準箱A牌卷煙與該商場的煙絲進行交換，卷煙按調撥價確定銷售額450 000元，煙絲的不含稅價格為500 000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

　　4.進口設備一臺.到岸價格為50 000美元，另外發(fā)生境內運費5800元、安裝調試費39000元，關稅稅率l0%;進口一批煙絲，成交價為離岸價格20 000美元.發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內運費2000元，關稅稅率為25%。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關放行，并取得完稅憑證，境內運費已取得普通貨運發(fā)票。

　　5.將外購煙葉加工成煙絲，成本500 000元，本月車間領用其中的80%用于生產A牌卷煙，對外銷售8標準箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120 000元。

　　6.向本廠職工銷售A牌卷煙600標準條，按成本25 200元計人“應付職工薪酬”

　　賬戶;以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

　　7.將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標準箱在展銷會上作為樣品，

　　并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產成本為12 000元。

　　8.當月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產A牌卷煙50標準箱，取得不含稅銷

　　售額750000元。

　　本月外購煙絲買價：期初庫存成本100 000元：其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價20 000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲支付含稅價款10 600元，從一般納稅人購進煙絲不含稅買價69 400元)，期末庫存成本154 000元(其中包括從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價54000元k本月取得的相關發(fā)票均在當月申請并通過認證，匯率按100美元=820人民幣元計算。卷煙成本利潤率為10%

　　根據上述資料回答下列問題：

　　85.該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額( )元。

　　A.135 417.14 B.126 455.71

　　C.136 024.28 D.135 277.14

　　答案：A

　　解析：進口設備增值稅=50000×8.2×(1+10%)×17%=76670元

　　進口煙絲增值稅=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×17%=58747.14元

　　進口增值稅合計=76670+58747.14=135417.14元

　　86.該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額( )元。

　　A.86 392.86 B.87 857.14

　　C.103 671.43 D.104 742.85

　　答案： C

　　解析：進口消費稅=【(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)】×30%=103671.43元

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　　87.該企業(yè)本月應納進口環(huán)節(jié)關稅稅額( )元。

　　A.82000 B.86480

　　C 93 860 D.89 380

　　答案：D

　　解析：進口環(huán)節(jié)關稅稅額=50000×8.2×10%+(20000+3600)×8.2×25%=89380元

　　88.該企業(yè)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額( )元。

　　A.-54 807.14 B.一58135.14

　　C.3940 D.一30 052.86

　　答案：B

　　解析：銷售環(huán)節(jié)增值稅計算如下：

　　第1筆業(yè)務：收購金額=80000×(1+10%)=88000元

　　收購煙葉進項稅=(88000+17600)×13%=13728元

　　運費進項稅=4000×7%=280元

　　進項稅合計=13728+280+68000+85000=167008元

　　第2筆業(yè)務：準予抵扣進項稅=11560元

　　第3筆業(yè)務：準予抵扣進項稅=500000×17%=85000元

　　銷項稅額=450000×17%=76500元

　　應納消費稅=30×150+30×75×250×45%=257625(以自產的應稅消費品換取生產資料、生活資料、投資入股、抵償債務，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計稅依據)

　　第4筆業(yè)務：進口煙絲進項稅可以抵扣，即58747.14+2000×7%=58747.14元

　　進口已納消費稅=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×30%=103671.43(將其繼續(xù)生產應稅消費品，其已納消費稅可以扣除)

　　第5筆業(yè)務：銷項稅額=120000×17%=20400元

　　應納消費稅=8×150+120000×45%=55200元

　　第6筆業(yè)務：銷項稅額=600×60×17%+10×250×60×17%=31620(注意按同類卷煙的價格作為計稅依據)

　　向本廠職工銷售卷煙應納消費稅=600×0.6+600×60×45%=16560元

　　抵償債務卷煙應納消費稅=10×150+10×250×75×45%=85875元

　　第7筆業(yè)務：按組成計稅價格作為計稅依據：

　　銷項稅額=12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×17%=8160元

　　應納消費稅=2×150+12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×45%

　　=21900元

　　第8筆業(yè)務：銷項稅額=750000×17%=127500元

　　應納消費稅=50×150+750000×45%=345000元

　　綜上：應納增值稅額=127500+8160+31620+20400+76500-(58747.14+85000+11560+167008)

　　=-58135.14

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　　89.該企業(yè)本月應納國內銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額( )元。

　　A.515 443.57 B.479 985

　　C.564 668.57 D.89 380

　　答案：C

　　解析：

　　外購已稅煙絲繼續(xù)加工卷煙，動用煙絲的消費稅可以扣除。

　　當期準予扣除的外購應稅消費品買價

　　=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價(注意買價是購貨發(fā)票上注明的不 含增值稅的銷售額)

　　=　【10600÷(1+6%)+69400】+400000-(154000-54000)

　　=379400元

　　當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款

　　=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品的適用稅率

　　=379400×30%

　　=113820

　　另外進口的煙絲繼續(xù)生產卷煙，其已納消費稅可以扣除。

　　應納消費稅額合計=257625+55200+16560+85875+21900+345000-113820-103671.43

　　=564668.57元

　　90.對第4筆業(yè)務的稅務處理表述不正確的有( )。

　　A進口煙絲在進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以按生產領用數量從本期應納消費稅稅

　　額中扣除已納消費稅

　　B由于從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲已經負擔了消費稅，所以可以按生產領用數量從

　　本期應納消費稅稅額中扣除已納消費稅

　　C由于從小規(guī)模納稅人購進的煙絲未能取得增值稅專用發(fā)票，所以其負擔的消

　　費稅不得從本期應納消費稅稅額中扣除

　　D從一般納稅人購進的煙絲可以按照銷售數量從本期應納消費稅稅額中扣除其

　　已納消費稅

　　答案：BCD

　　解析：外購的(包括進口的)已納消費稅的消費品，繼續(xù)加工應稅消費品，可以按照生產動用數量將其已納消費稅，從本期應納消費稅稅額種扣除。消費稅一般是在生產銷售環(huán)節(jié)繳納，一次課征，因此從商業(yè)企業(yè)購進的消費品，其消費稅已由商業(yè)企業(yè)繳納了，所以從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲負擔的消費稅不準扣除。

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