2013年注冊稅務(wù)師考試每日一練：會計處理

　　1、某企業(yè)上期留抵稅額為10000元，本期發(fā)生進(jìn)項稅額50000元，內(nèi)銷銷項稅額為12000元。外銷產(chǎn)品離岸人民幣價格為200000元，退稅率為13%。 涉及材料、產(chǎn)品的增值稅率均為17%。則正確的會計處理為( )。

　　A.借：應(yīng)收補(bǔ)貼款　　　26000

　　  貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 26000

　　B.借：應(yīng)交稅費　　　 26000

　　  貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 26000

　　C.借：其他應(yīng)收款　　 26000

　　  貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 26000

　　D.借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 26000

　　  貸：其他應(yīng)收款 26000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】免抵退稅額=200000×13%=26000(元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=12000-[50000-200000×(17%-13%)+10000]=-40000(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=26000(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款　26000

　　  貸：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　 26000

　　2、外商投資企業(yè)2012年5月接受捐贈先進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備公允價值為220萬元，則該企業(yè)可能涉及的會計處理包括(　　)。

　　A. 借：固定資產(chǎn)

　　  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　  貸：營業(yè)外收入

　　B. 借：固定資產(chǎn)

　　  貸：營業(yè)外收入

　　C. 借：銀行存款

　　  貸：固定資產(chǎn)

　　D. 借：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　  貸：遞延所得稅負(fù)債

　　E. 借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　  貸：所得稅費用-遞延所得稅費用

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，外商投資投資企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”科目中，如果金額較大，無法一次繳納 的，可以分5年計入應(yīng)納稅所得額中，對于應(yīng)納稅時間性差異，應(yīng)該計入“遞延所得稅負(fù)債”科目中核算，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，生產(chǎn)性 固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項稅，所以，如果捐贈時對方單位開具了增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣，如未開增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

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