注冊稅務師：Ａ類申報表的填報規(guī)則

　　1.查賬征收的企業(yè)填申報A表，核定征收的企業(yè)只需填申報B表，也就是說所有的企業(yè)都要進行年度申報。核定征收的企業(yè)如果享受減免稅的，還要填寫附表5。

　　2.納稅人報送新申報表時，應完整報送1張主表、11張附表，未發(fā)生表內(nèi)事項的欄次填零。

　　3.企業(yè)無論盈利或者虧損，都應當填報《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》附表4。

　　4.稅務機關檢查調(diào)增的應納稅所得不能彌補虧損問題。國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知(國稅發(fā)[1997]191號)規(guī)定：“對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按《稅收征管法》的規(guī)定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損?！边@個文件是指企業(yè)進行匯算清繳后，稅務機關檢查調(diào)增的應納稅所得不能用于彌補以前年度虧損，應在檢查后按相關規(guī)定處理。

　　5.有關聯(lián)業(yè)務往來的企業(yè)要同時報送《企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》(共9張表，見國稅發(fā)[2008]114號)

　　法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第四十三條第一款規(guī)定，企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應附送企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

　　6.要求企業(yè)采用電子申報，這樣既方便企業(yè)會計人員更改、打印，又方便稅務機關審核。

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