2013年注冊稅務師考試《稅法一》計算題精選練習

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　　某煤礦主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產業(yè)務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2012年7、8月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)7月份

　　采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于8月15日前支付。由于購貨方資金緊張，7月支付貨款200000元。

　　采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20%定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定8月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

　　銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。

　　從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設基金8000元，并取得運輸部門開具的運費發(fā)票。

　　(2)8月份

　　8月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為480000元;8月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。

　　8月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元，并取得運費發(fā)票。

　　原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅額2元/千立方米，煤炭綜合回收率為40%。煤炭和天然氣增值稅稅率為13%，購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題。

　　(1)2012年7月該煤礦應納資源稅(　　)元。

　　A.2160　　B.3600　　C.8600　　D.11100

　　(2)2012年7月該煤礦應納增值稅(　　)元。

　　A.200080　　B.215680　　C.215610　　D.250000

　　(3)2012年8月該煤礦應納資源稅(　　)元。

　　A.7500　B.11940　　C.12000　　D.13440

　　(4)2012年8月該煤礦應納增值稅(　　)元。

　　A.79700　　B.100100　　C.129620　　D.159900

　　答案解析：

　　(1【正確答案】A

　　【答案解析】應納資源稅=1200×60%×3=2160(元)

　　(2)【正確答案】A

　　【答案解析】7月份應納增值稅=660000×60%×13%+3000000×13%-[240000+(12000+8000)×7%]=51480+390000-241400=200080(元)

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】8月應繳納的資源稅=1000÷40%×3+1500×3+1200×(1-60%)×3=13440(元)

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】應納增值稅=600000×13%+840000×13%+660000×40%×13%-88400-50000×7%=129620(元)

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