2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練(5.28)

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　　單項(xiàng)選擇題

　　海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬(wàn)元。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為26萬(wàn)元，2012年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。則海爾公司2012年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為( )萬(wàn)元。

　　A.-0.5

　　B.0.5

　　C.1.5

　　D.1.0

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　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2011年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為28萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(28-26)×25%=0.5(萬(wàn)元)，2012年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(32-26)×25%-0.5=1(萬(wàn)元)。

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