2019年中級(jí)統(tǒng)計(jì)師《統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)理論及相關(guān)知識(shí)》會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第六章

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第六章 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

1、財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用：

(1)為國(guó)家有關(guān)部門進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供必要的信息資料

(2)為投資人作投資決策，為債權(quán)人了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料

(3)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息資料

3、動(dòng)態(tài)報(bào)表包括：

(1)利潤(rùn)表 (2)所有者權(quán)益變動(dòng)表(3)現(xiàn)金流量表

4、財(cái)務(wù)報(bào)表按照?qǐng)?bào)送的時(shí)間不同分為：

(1)月報(bào) (2)季報(bào) (3)半年報(bào) (4)年報(bào)

5、由母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：

(1)合并資產(chǎn)負(fù)債表 (2)合并利潤(rùn)表 (3)合并現(xiàn)金流量表

(4)合并所有者權(quán)益變動(dòng)表 (5)附注

6、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求：

(1)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為編制基礎(chǔ) (2)一致性 (3)重要性 (4)可比性

重點(diǎn)：企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。

重點(diǎn)：一致性是指財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào);企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

重點(diǎn)：重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。

重點(diǎn)：非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置披露的各項(xiàng)內(nèi)容：

(1)編報(bào)企業(yè)的名稱

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間

(3)人民幣金額單位

(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)當(dāng)予以說明

8、資產(chǎn)負(fù)債表的作用：

(1)可以反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成情況

(2)可以反映企業(yè)某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)

(3)可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況

(4)可以使報(bào)表使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌

(5)可以了解企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)安全程度

9、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：

(1)貨幣資金 (2)交易性金融資產(chǎn) (3)應(yīng)收票據(jù)

(4)應(yīng)收賬款 (5)預(yù)付賬款 (6)應(yīng)收利息

(7)應(yīng)收股利 (8)其他應(yīng)收款 (9)存貨

(10)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

10、非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：

(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資 (2)固定資產(chǎn) (3)在建工程

(4)工程物資 (5)固定資產(chǎn)清理 (6)無形資產(chǎn)

11、非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：

(1)長(zhǎng)期借款 (2)應(yīng)付債券 (3)長(zhǎng)期應(yīng)付款

12、所有者權(quán)益類項(xiàng)目包括：

(1)實(shí)收資本 (2)資本公積 (3)盈余公積 (4)未分配利潤(rùn)

13、資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式;(1)報(bào)告式 (2)賬戶式

重點(diǎn)：我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。

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14、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”的編制方法：

(1)直接根據(jù)總賬科目余額填列

(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目余額計(jì)算后填列

(3)根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算后填列

(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算后填列

(5)根據(jù)總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

重點(diǎn)：貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)填列。

15、利潤(rùn)表：是反映一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。

16、利潤(rùn)表的作用：

(1)可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果

(2)可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

(3)可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的利潤(rùn)發(fā)展趨勢(shì)及獲利能力

17、利潤(rùn)表的兩種格式：(1)單步式 (2)多步式

重點(diǎn)：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表不能揭示收入與費(fèi)用之間的對(duì)照關(guān)系，也不便于同行企業(yè)間報(bào)表指標(biāo)的對(duì)比。

18、現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。

19、現(xiàn)金流量表的作用：

(1)提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息

(2)有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量

(3)有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及分析影響現(xiàn)金流量的因素

重點(diǎn)：現(xiàn)金流量表里的現(xiàn)金是廣義的現(xiàn)金概念，是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。

20、現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為：

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

21、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括：

(1)銷售商品 (2)提供勞務(wù) (3)購(gòu)買貨物

(4)接受勞務(wù) (5)支付職工薪酬 (6)交納稅款

重點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入是指銷售商品、提供勞務(wù)、稅費(fèi)返還等所收到的現(xiàn)金。

重點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出是指購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、交納稅款、支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。

重點(diǎn)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法列示。

22、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入包括：

(1)收回投資所收到的現(xiàn)金

(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

23、籌資活動(dòng)包括：

(1)吸收投資 (2)借入資金 (3)償還債務(wù) (4)分配股利、利潤(rùn) (5)償付利息

24、財(cái)務(wù)報(bào)表附注包括的內(nèi)容：

(1)企業(yè)的基本情況 (2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) (3)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 (4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

(5)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明 (6)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 (7)或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)

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