審計師復(fù)習(xí)資料之收入、費用和利潤(4)
二、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理
1.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收益
借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
投資收益
公允價值變動損益
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2.期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用損失
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失
營業(yè)外支出
所得稅費用
3.年終,結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配----未分配利潤”
借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤
第三節(jié) 所得稅費用
關(guān)注:
1.確定資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ);
2.計算暫時性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債;
3.確定所得稅費用。
一、暫時性差異----應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。
1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就是將來收回資產(chǎn)時可以抵稅的金額。
資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負(fù)債;資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。
2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)就是將來支付時不能抵稅的金額。
負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,計入遞延所得稅負(fù)債;負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,計入遞延所得稅資產(chǎn)。
應(yīng)納稅暫時性差異:
將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅負(fù)債。
可抵扣暫性差異
將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額----遞延所得稅資產(chǎn)。
2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
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