審計理論與實務 輔導講義：貨幣資金審計(1)

　　第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質

　　一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　貨幣資金業(yè)務循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理等。

　　1.處理單據(jù)

　　對于與貨幣資金業(yè)務相關的單據(jù)的處理涉及企業(yè)各個職能部門，這些單據(jù)處理后交財會部門。

　　2受理結算憑證

　　從企業(yè)外部轉來的結算憑證要先經過銷售部門或采購部門等受理后再送交財會部門處理。

　　3.辦理結算

　　根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運單等，編制代墊費用清算單，據(jù)以到銀行辦理收款轉賬或提取現(xiàn)金。

　　4.收款與付款

　　根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單，辦理收款業(yè)務;根據(jù)差旅費報銷單、備用金報銷單、付款憑單辦理付款業(yè)務。每日終了，根據(jù)所收款項編制送款單.連同所收現(xiàn)金送存銀行。

　　5賬務處理

　　財會人員根據(jù)原始收款憑證編制收款憑證.登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬;根據(jù)原始付款憑證編制付款憑證，登記現(xiàn)金賬或銀行存款賬。

　　6銀行存款余額調節(jié)

　　根據(jù)開戶銀行對賬單對銀行存款余額進行調節(jié)，保證記錄準確性和資產安全性。

　　二、貨幣資金業(yè)務中的主要文件

　　貨幣資金業(yè)務循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶等。

　　三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制

　　內部控制

　　1.職責分工

　　(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業(yè)務處理與記賬相互獨立：

　　(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨立;

　　(3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立：

　　(4)收付款結算辦理與審核相互獨立;

　　(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨立;

　　(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立;

　　(7)出納與會計相互獨立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立;

　　(8)由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核;

　　(9)支票保管與印章保管應由不同的人承擔。防止管理失控。

　　2.信息傳遞控制

　　建立健全貨幣資金業(yè)務循環(huán)內部控制，要求管理當局對于與此循環(huán)有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權程序、使用文件和記錄、監(jiān)督控制。

　　3.實物控制

　　實物控制包括限制接近貨幣資金進行實物控制.定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符;抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。

　　2011年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

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