2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：交易性金融資產(chǎn)
更新時間：2012-11-15 10:35:04
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考點(diǎn)一 ：賬戶設(shè)置
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
考點(diǎn)二： 會計處理
1、取得
借：交易性金融資產(chǎn)??成本 (取得時的公允價值)
投資收益 (交易費(fèi)用)
貸：銀行存款、其他貨幣資金 (實(shí)際支付的款項(xiàng))
2、 期末計量
借：交易性金融資產(chǎn)―公允價值變動 (公允價值增加數(shù))
貸：公允價值變動損益
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)?公允價值變動 (公允價值減少數(shù))
3、出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)―成本
―公允價值變動 (累計凈增值記貸方;累計凈貶值記借方)
投資收益 ( 收益記貸方;損失記借方)
同時：
借：公允價值變動損益 (持有期間公允價值的累計凈增值額)
貸：投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益 (持有期間公允價值的凈貶值額)
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