2013年審計師《企業(yè)財務(wù)審計》復(fù)習(xí)：貨幣資金收支的截止期

　　五、核實貨幣資金收支的截止期

　　財務(wù)報表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。如年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。

　　為此，審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查?？刹捎靡韵路椒ǎ?/P>

　　1.檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期;

　　2.檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;

　　3.查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才人賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。

　　【例題?多選題】(2008)審計人員對被審計單位銀行存款進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可采用的審計程序有：

　　A.抽查銀行存款付款憑證

　　B.函證銀行存款余額

　　C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.檢查不相容職務(wù)是否分離

　　E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬

　　『正確答案』ABCE

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