會計基礎 復習資料：款項和有價證券的收付(2)
更新時間：2012-05-03 08:51:25
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二、交易性金融資產
交易性金融資產主要是指企業(yè)為了在近期內出售而持有的金融資產，如股票、債券、基金等。
(一)取得交易性金融資產的賬務處理
企業(yè)在取得交易性金融資產時，應當按照取得金融資產的公允價值作為初始確認金額。
【例10-6】某公司于2010年1月1日購入乙公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產。每股市價10.2元。購入時實際支付價款102 000元。另支付手續(xù)費500元。
購入時該公司應編制會計分錄如下：
借：交易性金融資產――乙公司股票 102 000
投資收益 500
貸：銀行存款 102 500 (102 000+500)
(二)出售交易性金融資產的賬務處理
出售交易性金融資產時，應當將出售時取得的價款與其出售時賬面余額之間的差額確認為當期投資收益;
【例10-7】承【例10-6】，假定2010年3月15日，甲公司出售了所持有的乙公司的股票，售價為104 000元。另支付手續(xù)費1000元，甲公司應編制會計分錄如下：
借：銀行存款 103 000(104 000-1000)
貸：交易性金融資產――乙公司股票 102 000
投資收益 1000(倒擠)
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