2010年全國審計師資格考試《審計理論與實務(wù)》真題

　　二O―O年全國審計師資格考試

審計理論與實務(wù)試卷

　　《注意事項》

　　1.您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

　　2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。

　　3.答題時請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

　　一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

　　1.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為：

　　A.2010年3月1日

　　B.2010年5月1日

　　C.2010年6月1日

　　D.2011年1月1日

　　2.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是：

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督

　　B.經(jīng)濟鑒證

　　C.經(jīng)濟評價

　　D.經(jīng)濟服務(wù)

　　3.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

　　A.從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

　　B.從財務(wù)審計擴展到效益審計

　　C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/P>

　　D.主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

　　4.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是：

　　A.要求被審計單位提供財務(wù)報表

　　B.要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況

　　C.制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

　　D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

　　5.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：

　　A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計單位的部分管理職能

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

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　　6.下列各項中，不屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對審計工作底稿進(jìn)行分級復(fù)核

　　B.對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)

　　C.對審計報告進(jìn)行復(fù)核

　　D.對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議

　　7.下列各項中，屬于社會審計特有的程序是：

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C.進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　D.確定重要性水平

　　8.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

　　A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

　　9.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是：

　　A.詢問

　　B.聽證

　　C.函證

　　D.監(jiān)盤

　　10.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表人手的審計方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

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　　11，下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

　　C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　12.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財務(wù)報表項目余額

　　13.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

　　D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

　　14.下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是：

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.誤拒風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.信賴不足風(fēng)險

　　15.審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目，(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是：

　　A.300500元

　　B.302500元

　　C.303000元

　　D.347500元

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　　16.對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以：

　　A.依法申請行政復(fù)議

　　B.依法提起行政訴訟

　　C.提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決

　　D.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，

　　17.地方各級審計機關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的，關(guān)于審計本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是：

　　A.審計結(jié)果公告

　　B.審計結(jié)果報告

　　C.審計工作報告

　　D.審計決定書

　　18.在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是：

　　A.評分法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.目標(biāo)成果法

　　D.目標(biāo)評價法

　　19.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

　　A.測試數(shù)據(jù)法

　　B.平行模擬法

　　C.圖形描述法

　　D.虛擬實體法

　　20.下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是：

　　A.審計管理要服從審計目標(biāo)

　　B.審計管理要注重對審計人員的管理

　　C.審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行

　　D.審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

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　　21.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　22.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員

　　應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　23.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的毒：

　　A.審核領(lǐng)料憑證

　　B.控制廠部辦公經(jīng)費開支

　　C.制訂成本計劃

　　D.編制成本預(yù)算

　　24.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實質(zhì)性測試程序的是：

　　A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　B.檢查產(chǎn)成品入庫驗收手續(xù)是否齊備

　　C.對成本項目進(jìn)行分析性復(fù)核

　　D.檢查不相容職責(zé)是否分離

　　25.在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.指揮盤點工作的進(jìn)行

　　B.作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

　　C.監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行

　　D.親自編制盤點表

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　　26.對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計時，審計人員可以通過觀察與詢問進(jìn)行審查的是：

　　A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離

　　B.薪酬費用賬務(wù)處理是否正確

　　C.各種津貼和補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)

　　D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確

　　27.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　28.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，另有已支付的150元勞務(wù)費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫存現(xiàn)金短缺1270元

　　B.庫存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫存現(xiàn)金溢余600元

　　29.下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是?否存在而進(jìn)行實質(zhì)性測試的是：

　　A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

　　B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議

　　C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負(fù)債和長期負(fù)債

　　D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

　　30.對外提供合并財務(wù)報表時，下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方披露的提法中，正確的是：

　　A.僅披露與合并范圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

　　B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　C.應(yīng)當(dāng)披露所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

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　　二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

　　31.按審查范圍劃分的審計種類有：

　　A.詳細(xì)審計

　　B.抽樣審計

　　C.全部審計

　　D.局部審計

　　E.就地審計

　　32.下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，，正確的有：

　　A.審計人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實

　　B.審計人員履行職責(zé)時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　C.審計人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

　　D.審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任

　　E.審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位

　　33,審計機關(guān)發(fā)出審計通知書的作用有：

　　A.通知被審計單位接受審計

　　B.制訂年度審計項目計劃的依據(jù)

　　C.審計組執(zhí)行審計任務(wù)的依據(jù)

　　D.編制審計工作底稿的依據(jù)

　　E.審計機關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

　　34.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：

　　A.不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨來源的審計證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠

　　C.從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　E.內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

　　35.下列有關(guān)審計取證模式的提法中，正確的有：

　　A.賬目基礎(chǔ)審計直接從會計資料的審查人手

　　B.制度基礎(chǔ)審計從被審計單位內(nèi)部控制的測評人手

　　C.風(fēng)險基礎(chǔ)審計是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展

　　D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計融合了風(fēng)險控制方法與傳統(tǒng)審計方法

　　E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險

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　　36.下列各項中，屬于變量抽樣法的有：

　　A.單位均值估計法

　　B.差異估計法

　　C.比率估計法

　　D.屬性抽樣法

　　E.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　37.下列有關(guān)審計報告的表述中，正確的有：

　　A.審計報告是對審計過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計成果的主要形式

　　B.國家審計報告是審計機關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件

　　C.國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常要撰寫簡式審計報告

　　D.社會審計報告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　E.國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報告不具有法律效力

　　38.下列各項中，可用作效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)的有：

　　A.國家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計人員的觀點

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.被審計單位編制的預(yù)算

　　39.電子數(shù)據(jù)審計中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

　　A.文件傳輸

　　B.數(shù)據(jù)驗證

　　C.直接拷貝和直接讀取

　　D.開放數(shù)據(jù)互連

　　E.平行模擬

　　40.下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

　　A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計準(zhǔn)則

　　C.保持審計的獨立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任

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　　41.下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　42.審計人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財務(wù)報表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　43.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未人賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細(xì)表相核對

　　D.核對應(yīng)付款項明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗收單

　　44，下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審

　　計人員認(rèn)為正確的有：

　　A.閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊

　　C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊

　　D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊

　　45.某企業(yè)2009年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2010年1月收到購貨發(fā)票，2010年2月棗付貨款，企業(yè)在收到購貨發(fā)票前未作賬務(wù)處理。審計人員可以據(jù)此判斷該企業(yè)：

　　A.2009年末貨幣資金被高估

　　B.2009年末存貨被低估

　　C.2009年末負(fù)債被低估

　　D.2009年度營業(yè)收入被高估

　　E.2009年度營業(yè)利潤被低估

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　　46.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有：

　　A.材料采購費用的分配比例是否合理

　　B.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

　　C.材料計價方法是否保持前后期一致

　　D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

　　E，是否制定了材料采購管理制度

　　47.下列各項審計程序中，屬于對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行分析性復(fù)核的有：

　　A.分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況

　　B.將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接人工費用與前期比較

　　C：核對工資總額的組成內(nèi)容是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　D.將本年度管理費用中的人工費用與前期比較

　　E.核對工資標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)的規(guī)定

　　48，下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有;

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

　　B.余額累計達(dá)到注冊資本50%以上時可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　49.下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　50.下列各項中，屬于財務(wù)報表編制程序控制的有：

　　A.報表內(nèi)容控制

　　B.結(jié)賬控制

　　C.報送時間控制

　　D.對賬控制

　　E.試算平衡控制

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　　三、案例分析題(本題包括喜個案例答題，每個案例答題lO分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

　　案例一

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計人員對庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員;監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后;監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場;

　　由審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填

　　制庫存現(xiàn)金盤點表。

　　3.2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。

　　4.2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為00l至060，并隨機抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為600萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.實物控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.憑證與記錄控鉗

　　52.“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，正確的安排有：

　　A.監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后

　　B.監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場

　　C.提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求

　　D.審計人員親自清點現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點表

　　53,“資料3”所述情況違反存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離

　　B.資產(chǎn)保管與賬實核對相分離

　　C.各種會計責(zé)任之間相分離

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

　　54.“資料4”中，帝計人員隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　55.若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：

　　A.2500萬元

　　B.2400萬元

　　C.4100萬元

　　D.3900萬元

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　　案例二

　　(一)資料

　　2010年3月，某審計組對乙公司2009年度賊務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證;出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。

　　2.審詩人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化;計算主要產(chǎn)品的罨利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化;抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬;抽取金額較太的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。

　　3.審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進(jìn)一步查實。相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。

　　4.審計人員對2009年營業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。

　　5.審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證

　　C.出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷

　　57.“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：

　　A.比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化

　　B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化

　　C.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬

　　D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對

　　58.針對“資料3”，審計人員認(rèn)為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收入

　　59.針對“資料4”，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：

　　A.詢問相關(guān)當(dāng)事人

　　B.向債權(quán)人函證

　　C.核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審閱預(yù)付賬款總賬

　　60.針對“資料5”，為查明該筆應(yīng)收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：

　　A.向債務(wù)單位函證該筆應(yīng)收賬款

　　B.查閱與該筆應(yīng)收賬款有關(guān)的銷售合同

　　C.計算該筆應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款期末余額的百分比

　　D.要求被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備

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　　案例三

　　(一)資料

　　2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。

　　2.在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。 .

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2009年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2009年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計人在建工程;將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計人財務(wù)費用;對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。

　　5.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2009年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

　　B.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

　　C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

　　D.驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

　　62.針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書

　　B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C.財產(chǎn)稅單

　　D.購貨發(fā)票

　　63.針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：

　　A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬1元調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元

　　C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬!元調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元

　　64.針對“資料4”，審計人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有：

　　A.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程

　　B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用

　　C.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備

　　D.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理

　　65.針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：

　　A.當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確

　　B.本年新增大量固定資產(chǎn)

　　C.當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

　　D.當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)

　　二O―O年全國審計師資格考試

　　審計理論與實務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

　　一、單項選擇題.

　　1.B 2.A 3. B 4.D 5.C 6. D 7.A 8.A 9. B 10.D ll.B

　　12. D 13. A 14. B 15. C (50500÷50000)×300000=303000 16. D 17. B 18. B 19. C 20. C 21. C 22. A 23. B 24. C 25. C 26. A 27. B

　　28. C 4298.20 - 150 - 520 - 3028.20 =600元 29.D 30.C

　　二、多項選擇題

　　31. CD 32. ABCD 33. AC 34. ABDE 35. ABCD 36. ABC 37. ABD 38. ABDE

　　39. ACD 40. ACDE 41. ABCE 42. AC 43. ABCE 44. BCE 45. BC 46. ABC

　　47. ABD 48. ABD 49. CE 50. BDE

　　三、案例分析題

　　案例一

　　51.C 52. AB 53.D 54. AC 55.D 4000-(625-600) ×(60÷15) =3900萬元

　　案例二

　　56. ACD 57. AB 58. AC 59. ABC 60. AB

　　案例三

　　61. ABD 62. ACD 63.B 2400-(2000-800-50+300+100) =850萬元

　　64. BC 65. BCD

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