會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)是指：存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)具有以下特點(diǎn)：

　　1、 辦理人民幣業(yè)務(wù)

　　2、 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，不同于儲(chǔ)蓄賬戶(hù)

　　3、 是活期存款賬戶(hù)

　　二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)

　　1、銀行結(jié)算賬戶(hù)按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　2、單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途不同分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。(多選題、簡(jiǎn)答題)

　?、?個(gè)體工商戶(hù)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)納入單位銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

　　②存款人憑個(gè)人身份證以自然人名義開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶(hù)納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)管理。

　　三、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶(hù)原則

　　(二)自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　四、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

　　(一)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　1. 存款人的預(yù)留簽章;

　　2. 賬戶(hù)名稱(chēng)、存款人名稱(chēng)與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的名稱(chēng)的一致性;

　　3. 注冊(cè)驗(yàn)資資金或增資驗(yàn)資資金的退還。存款人在注冊(cè)驗(yàn)資或增資驗(yàn)資時(shí)，需要出具工商行政管理部門(mén)的證明。無(wú)法出具證明的，應(yīng)于賬戶(hù)有效期屆滿時(shí)辦理銷(xiāo)戶(hù)退款手續(xù)。

　　4. 銀行結(jié)算賬戶(hù)的信息查詢(xún)。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更

　　1.申請(qǐng)：存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。

　　2.變更與報(bào)告：銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)

　　1、存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的申請(qǐng)：

　?、?被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　②.注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;

　?、?因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的;

　　④.其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　2、存款人尚未清償其開(kāi)戶(hù)銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　3、存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)，必須與開(kāi)戶(hù)銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶(hù)登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。

　　4、開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)已開(kāi)戶(hù)一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶(hù)，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶(hù)銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶(hù)。

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　　五、基本存款賬戶(hù)

　　(一)基本存款賬戶(hù)的概念

　　基本存款賬戶(hù)是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)基本存款賬戶(hù)的使用范圍

　　基本存款賬戶(hù)是存款人的主辦賬戶(hù)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。

　　(三)基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　開(kāi)立基本存款賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。單位銀行結(jié)算賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

　　(四)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的程序

　　應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證，即可開(kāi)立該賬戶(hù)。

　　六、一般存款賬戶(hù)

　　(一)一般存款賬戶(hù)的概念

　　一般存款賬戶(hù)是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)一般存款賬戶(hù)的使用范圍-

　　一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　開(kāi)立一般存款賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和借款合同及其他有關(guān)證明。

　　(四)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的程序

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)填制開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證明文件。

　　開(kāi)戶(hù)銀行于開(kāi)戶(hù)5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?自開(kāi)立一般存款賬戶(hù)之日起3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行。

　　Ø 所以，開(kāi)立一般存款賬戶(hù)實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

　　七、專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　(一)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的概念

　　專(zhuān)用存款賬戶(hù)是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的使用范圍

　　專(zhuān)用存款賬戶(hù)用于辦理各項(xiàng)專(zhuān)用資金的收付，如基本建設(shè)基金。

　　補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：

　　對(duì)下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)：

　?、呕窘ㄔO(shè)資金;

　?、聘赂脑熨Y金;

　　⑶財(cái)政預(yù)算外資金;

　?、燃Z、棉、油收購(gòu)資金;

　?、勺C券交易結(jié)算資金;

　?、势谪浗灰妆ＷC金;

　?、诵磐谢?

　?、探鹑跈C(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金;

　?、驼咝苑康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)資金;

　　⑽單位銀行卡備用金;

　?、献》炕?

　?、猩鐣?huì)保障基金;

　?、咽杖?yún)R繳資金;

　　⒁業(yè)務(wù)支出資金;

　?、狱h、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi);

　?、云渌枰獙?zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。

　　(三)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證和其他相關(guān)證明文件。

　　(四)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的程序

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　　八、臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　(一)臨時(shí)存款賬戶(hù)的概念

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。(唯一一個(gè)有期限要求的)

　　(二)臨時(shí)存款賬戶(hù)的使用范圍

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)用于設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資而發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付。

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

　　(三)臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　　(四)臨時(shí)存款賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1、臨時(shí)存款賬戶(hù)的最長(zhǎng)的有效期是2年;

　　2、臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;

　　3、注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶(hù)在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱(chēng)一致。

　　九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶(hù)。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(三)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)要求

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)向銀行出具相關(guān)的證明文件。

　　(四)個(gè)人結(jié)算賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的問(wèn)題

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶(hù)

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶(hù)是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)：

　　1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的。

　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶(hù)的。

　　3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的。

　　4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的。

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用應(yīng)按照開(kāi)設(shè)的不同賬戶(hù)的使用規(guī)定進(jìn)行使用。

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　　十一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理(新增內(nèi)容)

　　(一)中國(guó)人民銀行的管理。中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立和使用，對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定的行為予以處罰。

　　(二)銀行的管理。

　　1.銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶(hù)開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本法的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的行為。

　　2.應(yīng)明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和攤銷(xiāo)的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料的調(diào)查，并按照銀行賬戶(hù)管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)信息資料，建立健全開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

　　3.應(yīng)對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行年檢制度，檢查開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)的合規(guī)性，核實(shí)開(kāi)戶(hù)資料的真實(shí)性;對(duì)不符合賬戶(hù)管理規(guī)定的單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，應(yīng)予以撤銷(xiāo)。對(duì)經(jīng)核實(shí)的各類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù)的資料變動(dòng)情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/P>

　　4.應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶(hù)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

　　(三)存款人的管理。

　　1、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

　　2、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。

　　3、存款人應(yīng)妥善保額其密碼。

　　十二、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則

　　(一)存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰

　　　區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處罰。

　　對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元;

　　對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：

　　(1)1000元的罰款

　　(2)1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

　　(3)5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款

　　偽造變?cè)?，開(kāi)立撤銷(xiāo)1萬(wàn)到3萬(wàn)

　　(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰

　　 根據(jù)規(guī)定銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立中，不得有下列行為;

　　1、違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù);

　　2、明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　

　　銀行在銀行結(jié)算賬戶(hù)的使用中，不得有下列行為：

　　1、提供虛假開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù);

　　2、開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行;

　　3、違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　4、為儲(chǔ)蓄賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　5、違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入;

　　6、超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。