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2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：稅收負擔(2)

更新時間：2013-11-15 09:41:07 來源：|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：稅收負擔(2)

  2013年經濟師考試真題答案及權威解析

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　　三、稅收負擔的轉嫁與歸宿

　　(一)稅負轉嫁與歸宿的概念(掌握)

　　稅負轉嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。

　　稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。

　　【例題?單選題】造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象的原因是(　)。

　　A.稅負轉嫁

　　B.稅負歸宿

　　C.稅收負擔

　　D.稅源

　　[正確答案]A

　　[答案解析]稅負轉嫁是納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。

　　(二)稅負轉嫁(稅收輾轉)的形式

　　稅負轉嫁的方式主要有前轉、后轉、消轉和稅收資本化四種。

方式解釋
1．前轉又稱“順轉”。前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式
2．后轉又稱“逆轉” 
3．消轉自我消化稅款。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式
4．稅收資本化也稱為“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者
稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中
名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔

　　(三)稅負轉嫁的條件

　　1.商品經濟的存在;

　　2.自由的價格體制。

　　(四)稅負轉嫁的一般規(guī)律

1．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁商品需求彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成反比，與稅負向后轉嫁的程度成正比
商品供給彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成正比，與稅負向后轉嫁的程度成反比
當商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例小于供給方負擔的比例；當商品的需求彈性小于供給彈性時，則稅負由需求方負擔的比例大于由供給方負擔的比例
2．對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁
3．流轉稅較易轉嫁
4．征稅范圍廣的稅種較易轉嫁

　　【例題?多選題】下列關于稅負轉嫁的說法，正確的是(　)。

　　A.商品需求彈性大小和稅負向前轉嫁的程度成反比

　　B.商品供給彈性大小和稅負向后轉嫁的程度成正比

　　C.對壟斷性商品課征的稅不易轉嫁

　　D.所得稅較易轉嫁

　　E.征稅范圍廣的稅種較易轉嫁

　　[正確答案]AE

　　[答案解析]本題考查稅負轉嫁的一般規(guī)律。

 

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