2014年經濟師考試《中級財政稅收》輔導：企業(yè)所得稅(6)

   2013年經濟師考試真題答案及權威解析

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　　九、應納稅額的計算(掌握)

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算

　　抵免限額實際上是來源于境外的所得按我國稅法計算的應納稅額。

　　境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

　　十、稅收優(yōu)惠(掌握)

　　(一)項目所得減免稅

　　1關于扶持農、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠(了解)

　　免稅、減半征稅

　　2.關于鼓勵基礎設施投資的稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

　　3.關于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的稅收優(yōu)惠

　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。

　　4.關于技術轉讓所得的稅收優(yōu)惠

　　在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　5.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;可以免征企業(yè)所得稅。

　　(二)民族自治地方減免稅(了解)

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　(三)加計扣除(掌握)

　　1.企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定實行100%扣除基礎上，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　2.企業(yè)安置《殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(五)加速折舊的規(guī)定

　　企業(yè)的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　(六)減計收入

　　企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免

　　企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　十一、源泉扣繳(熟悉)

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，發(fā)生下列情形之一的，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人：

　　(1)預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;

　　(2)沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;

　　(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫。