2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政》講義：個(gè)人所得稅1

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　第二節(jié)　個(gè)人所得稅

　　一、個(gè)人所得稅的概念(了解)

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收的一種稅。

　　二、個(gè)人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞。

　　按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

　　【例題?單選題】王某從公司分得股息10000元，則王某的所得應(yīng)按(　)項(xiàng)目征稅。

　　A.工資、薪金所得

　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　D.利息、股息、紅利所得

　　【答案】D

　　【解析】本題考查個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象。

　　四、個(gè)人所得稅的稅率(熟悉)

　　個(gè)人所得稅按所得項(xiàng)目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

　　1.工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進(jìn)稅率(不用記)

　　個(gè)人所得稅中對(duì)工資、薪金所得征稅的稅率表

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率(不用記)

　　3.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%

　　注意加成征收的規(guī)定：對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000~50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元的部分，加征十成。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

　　4.稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　5.其他

　　包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　【例題?多選題】下列個(gè)人所得中，適用累進(jìn)稅率的有(　)。

　　A.工資薪金所得

　　B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　C.對(duì)企事業(yè)單位的承租經(jīng)營承包經(jīng)營所得

　　D.股息所得

　　E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　【答案】ABC

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息所得適用比例稅率。