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2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政》講義：納稅檢查概述2

更新時(shí)間：2013-12-18 09:29:18 來(lái)源：|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政》講義：納稅檢查概述2

 2013年經(jīng)濟(jì)師考試真題答案及權(quán)威解析

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　　三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(了解)

　　(一)會(huì)計(jì)憑證的檢查――分為原始憑證和記賬憑證

1.原始憑證的檢查外來(lái)原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。
了解檢查的內(nèi)容。
自制原始憑證包括各種報(bào)銷(xiāo)和支付款項(xiàng)的憑證，其中對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等；對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、成本計(jì)算單等。
了解檢查的內(nèi)容。 
2.記賬憑證的檢查（1）記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致；
（2）會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確；
（3）會(huì)計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處理是否及時(shí)。

　　(二)賬簿的檢查(了解)――序時(shí)賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬

1.序時(shí)賬的審查分析（1）審查賬簿的真實(shí)性
（2）審查借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶
（3）審查賬面出現(xiàn)的異常情況
（4）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)
2.總分類(lèi)賬的審查分析包括：賬賬關(guān)系的查核、賬表關(guān)系的查核、縱向關(guān)系的查核、橫向關(guān)系的查核等。從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，只能作為查賬的線索。
3.明細(xì)分類(lèi)賬的檢查（1）與總分類(lèi)賬進(jìn)行相互核對(duì)
（2）上下結(jié)算期之間相互核對(duì)
（3）審查賬戶余額的借貸方向
（4）賬實(shí)相符的檢查

　　(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(熟悉)

1.資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析（1）應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查
（2）各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查
包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品
（3）遞延資產(chǎn)項(xiàng)目的審查
（4）固定資產(chǎn)的審查
包括“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等相關(guān)項(xiàng)目的檢查。
注意，稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。
2.損益表的檢查分析（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用）：一般不允許預(yù)提或按比例列支

　　【例題?單選題】納稅檢查中對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表檢查時(shí)，不包括在損益表的檢查分析中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容是(　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.各項(xiàng)存貨項(xiàng)目

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】本題考查損益表的檢查分析。

　　四、賬務(wù)調(diào)整的基本方法

（一）紅字沖銷(xiāo)法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般情況下，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒(méi)有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷(xiāo)法。
（二）補(bǔ)充登記法適用于漏計(jì)或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。
（三）綜合賬務(wù)調(diào)整法一般適用于錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目的情況，而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務(wù)調(diào)整，如果涉及會(huì)計(jì)所得，可以直接調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶，而對(duì)于影響上年度的所得可以直接調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”賬戶
一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目正確的情況。正確的一方不調(diào)整，錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，再補(bǔ)充上正確的會(huì)計(jì)科目。

 

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