深圳市關于小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理業(yè)務的政策指引
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尊敬的納稅人：
自2011年11月1日起，深圳市增值稅起征點調整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元;銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額500元。小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理規(guī)定也有相應調整，為了您及時了解政策變化，現將有關問題說明如下：
一、 起征點適用范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。第九條第二款規(guī)定，條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。
個體工商戶，是指有經營能力并依照《個體工商戶條例》的規(guī)定經工商行政管理部門登記，從事工商業(yè)經營的公民。其他個人，一般指自然人。
個人獨資企業(yè)、個人合伙納稅人不適用起征點;個體工商戶申請認定為一般納稅人的，不適用起征點。
對于責令認定通知書到期但未提出申請的個體工商戶，雖然適用稅率調整為17%或13%，但原個體工商戶“身份”并未改變，仍可享受“起征點以下”免稅優(yōu)惠政策。
二、 零散稅收納稅人登記問題
臨時發(fā)生納稅義務的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，應先持相關證件到稅務機關辦理零散稅收納稅人登記。
零散稅收納稅人登記類型分為三類，每類納稅人登記時需要的資料如下：
(一)只需辦理地稅稅務登記的納稅人(純地稅戶)，持地稅稅務登記證原件及復印件辦理登記;
(二)不需辦理稅務登記的非企業(yè)性單位，持組織機構代碼證書原件及復印件辦理登記;
(三)除個體工商戶以外的其他個人，持居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及復印件辦理登記。
三、 關于小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票問題
個體工商戶(含辦理臨時稅務登記的個人)發(fā)生經營業(yè)務，如按規(guī)定需要到稅務機關申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務銷售額應不低于20000元，單筆銷售額低于20000元的不予代開，納稅人可自行領購發(fā)票開具。
領購發(fā)票流程可參閱稅法宣傳資料“辦稅篇”《納稅人發(fā)票用量需求服務流程指引》、宣傳卡片《發(fā)票領購》(各區(qū)、分局辦稅服務廳領取)，或撥打12366深圳國稅納稅服務熱線咨詢。
開具普通發(fā)票需安裝深圳市國稅局新版普通發(fā)票開票軟件，開票軟件操作流程可參閱稅法宣傳資料“軟件篇”《新版普通發(fā)票開票軟件》(各區(qū)、分局辦稅服務廳領取)，或撥打12366深圳國稅納稅服務熱線由普通發(fā)票開票軟件老師坐席提供解答。
實行委托代征方式征收稅款的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購發(fā)票，應由受托代征單位代開普通發(fā)票。
零散稅收納稅人中，登記類型為個人、純地稅戶中的個體工商戶或個人，適用“按次(日)”起征點。申請代開普通發(fā)票時，以當日累計的代開藍字發(fā)票不含稅銷售額(含本次)實時判斷是否高于起征點，低于起征點的免稅代開發(fā)票，高于起征點的應對當日所有發(fā)票征收稅款。作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的，對應的藍字發(fā)票預繳稅款可以用于再次代開發(fā)票，或申請誤收退稅。
四、關于個體工商戶申請代開增值稅專用發(fā)票問題
(一)核定銷售額高于起征點的個體工商戶，稅務機關按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。
(二)核定銷售額低于起征點及查賬征收的個體工商戶，其當月“開票計算額”大于等于起征點的，稅務機關按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票;小于起征點的，稅務機關不予代開增值稅專用發(fā)票。當月開票計算額是指，當月有效的累計自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預計代開專用發(fā)票不含稅銷售額之和。
(三)當月代開藍字增值稅專用發(fā)票的納稅人，當月不能享受起征點免稅，應對當月的全部銷售額申報納稅。
(四)銷售額未達到增值稅起征點的個體工商戶，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規(guī)定，申請放棄免稅，稅務機關可以為其代開增值稅專用發(fā)票。
納稅人放棄免稅后，自放棄免稅申請的當月起，36個月內不得再申請免稅。
辦理聲明放棄免稅權備案應提供以下資料：
1.稅務登記證副本及復印件(復印件留存);
2. 放棄免稅權聲明。
納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
五、關于小規(guī)模納稅人申報問題
納稅人當月發(fā)生的全部銷售額應如實申報。全部銷售額包括自開發(fā)票銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額及未開發(fā)票銷售額。稅務機關委托代開發(fā)票的單位為納稅人開具的發(fā)票，視同納稅人自開發(fā)票。
實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領購使用發(fā)票的取消儲蓄扣稅，當月申請代開發(fā)票的暫停當月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應自行辦理網上申報或上門申報。
具體申報流程可參閱稅法宣傳資料“辦稅篇”《納稅申報流程指引》，或撥打12366深圳國稅納稅服務熱線咨詢。
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