福建關(guān)于逾期及未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的補充通知
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針對近期總局發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號)兩份文件，省局補充如下意見，請一并遵照執(zhí)行。
一、對符合規(guī)定條件的納稅人可直接向主管稅務(wù)機關(guān)索取《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》、《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》等相關(guān)紙質(zhì)資料和電子信息格式，填妥后需同時向主管稅務(wù)機關(guān)申報紙質(zhì)和電子文件。
二、納稅人應(yīng)嚴格按照文件要求，對超期原因進行詳細書面說明，承諾其真實性并提供相應(yīng)的證明;如證明件屬多用途的，應(yīng)分別提供原件和復印件，復印件上需注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，主管稅務(wù)機關(guān)核對后返還原件。
三、主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人的申請資料后，應(yīng)就以下幾方面進行審核：
1、應(yīng)對納稅人所報材料的完整性進行審核。主管稅務(wù)機關(guān)要嚴格對照總局有關(guān)文件規(guī)定，將納稅人所報材料與文件所需提供的資料進行逐一核對，資料不全、項目填寫不完整的，退還納稅人補充更正，否則不予受理。
2、應(yīng)對納稅人所報材料的真實性進行審核。要重點加強對納稅人交易行為和涉及人員真實性的審核，建立相應(yīng)的核查制度。對申請金額較大、申請次數(shù)較多的納稅人，應(yīng)列為重點核查對象，必要時要求納稅人提供企業(yè)勞動合同、從業(yè)資格證書、工資發(fā)放表、購銷合同、資金支付憑證、運輸發(fā)票等第三方證明。
有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)在申請單核對資料欄填寫稅收管理員、稅政部門和分管局長的審核意見。對于不符合規(guī)定、材料不完整的，應(yīng)將申請資料退回納稅人，并說明原因。
四、逾期增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，應(yīng)將意見及請示、申請單、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明的掃描電子信息及逾期增值稅扣稅憑證電子信息通過公文系統(tǒng)逐級審批后上報至省局。同時，將上述材料的紙質(zhì)資料及逾期增值稅扣稅憑證復印件逐級審核后上報至省局(電子信息另上傳至省局FTP相應(yīng)目錄)。
未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證有關(guān)資料經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核無誤后，紙質(zhì)資料由主管稅務(wù)機關(guān)存檔，電子信息通過FTP上報。
五、經(jīng)批準的納稅人可按規(guī)定計算抵扣增值稅。
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