印發(fā)《重慶市地方稅收發(fā)票違規(guī)處罰和舉報獎勵辦法》的公告

　　為進一步加大發(fā)票違規(guī)行為打擊力度，鼓勵消費者舉報發(fā)票違規(guī)行為，依據(jù)新出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，重慶市地方稅務局重慶市財政局聯(lián)合制定《重慶市地方稅收發(fā)票違規(guī)處罰和舉報獎勵辦法》，現(xiàn)予公告。

二0一一年七月十三日

重慶市地方稅收發(fā)票違規(guī)處罰和舉報獎勵辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為進一步調(diào)動廣大消費者舉報發(fā)票違規(guī)行為的積極性，加大對發(fā)票違規(guī)行為的打擊力度，規(guī)范對發(fā)票違規(guī)行為的查處，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱發(fā)票違規(guī)行為是指違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，未涉嫌偷稅或未涉嫌犯罪的，應當給予行政處罰的一般發(fā)票違規(guī)行為。

　　發(fā)票舉報案件涉嫌偷稅或涉嫌犯罪的，移交稽查部門處理。

　　第三條 本辦法所稱發(fā)票違規(guī)處罰標準不含應由稅務機關(guān)作出的責令改正行為、沒收違法所得以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定的其它處理措施。

　　第四條 市地稅局征管和科技發(fā)展處負責全市地稅系統(tǒng)發(fā)票違規(guī)行為處理的管理工作。市地稅局納稅服務局負責地稅系統(tǒng)市級發(fā)票違規(guī)舉報受理工作。

　　各區(qū)縣地稅局、市地稅局重點稅源管理局的征管部門負責所轄范圍內(nèi)發(fā)票違規(guī)行為處理的管理工作，負責指導、協(xié)助稅務所開展發(fā)票違規(guī)調(diào)查處理；法規(guī)部門負責稅務所無處罰權(quán)限發(fā)票違規(guī)案件的審查并以區(qū)縣局的名義進行處理工作；稅務所負責所轄區(qū)域發(fā)票違規(guī)行為的受理、違規(guī)調(diào)查處理、處罰權(quán)限內(nèi)的處罰工作及舉報獎金支付工作。

　　第五條 各級發(fā)票舉報管理、受理部門應建立值班制度，及時受理發(fā)票舉報案件。在工作時間內(nèi)（含午休）接到現(xiàn)場舉報的，受理人員應立即通知相關(guān)部門和人員進行現(xiàn)場處理。

　　第六條 本辦法適用于我市地稅系統(tǒng)管理的各類發(fā)票。

　　第二章 罰 則

　　第七條 發(fā)票違規(guī)行為處罰標準：

　　（一） 未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

　　1.應當開具而未開具發(fā)票的，處1500元（含本數(shù)，下同）以上1萬元以下的罰款；

　　2.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，處500元以上1萬元以下的罰款；

　　3.未加蓋發(fā)票專用章的，處500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ǘ┦褂枚惪匮b置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關(guān)報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄈ┦褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發(fā)票，未將非稅控電子器具軟件程序的說明資料報主管稅務機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票數(shù)據(jù)的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┎鸨臼褂冒l(fā)票的，處500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄎ澹┥米詳U大發(fā)票使用范圍的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。┲貜褪褂冒l(fā)票或以收據(jù)、欠條、白條等其他憑證代替發(fā)票使用的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄆ撸┛缫?guī)定區(qū)域開具發(fā)票或者雖可跨區(qū)域使用但未向機構(gòu)所在地和經(jīng)營地主管稅務機關(guān)備案的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ò耍┪窗凑找?guī)定繳銷發(fā)票的，處1500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ň牛┪窗凑找?guī)定存放和保管發(fā)票的，處500元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄊ┛缫?guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，處1500元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。

　?。ㄊ唬﹣G失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1000元以上1萬元以下的罰款。

　?。ㄊ┨撻_發(fā)票。

　　1.虛開金額在1萬元（含本數(shù)，下同）以下的，處5000元以上5萬元以下的罰款；

　　2.虛開金額在1萬元以上100萬元以下的，處5萬元以上10萬元以下的罰款；

　　3.虛開金額在100萬元以上的，處10萬元以上50萬元以下的罰款。

　　（十三）非法代開發(fā)票。

　　1.代開金額在1萬元（含本數(shù)，下同）以下的，處5000元以上5萬元以下的罰款；

　　2.代開金額在1萬元以上100萬元以下的，處5萬元以上10萬元以下的罰款；

　　3.代開金額在100萬元以上的，處10萬元以上50萬元以下的罰款。

　?。ㄊ模┧阶杂≈?、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品以及偽造發(fā)票監(jiān)制章的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　（十五）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　（十六）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票，還受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)模?萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。

　　第八條 單位和個人有第七條所列行為之一的，由發(fā)票違規(guī)案件調(diào)查處理機關(guān)責令限期改正，沒收非法所得，并按規(guī)定處以罰款。有第七條所列兩種或者兩種以上行為的可以分別進行處罰；同一份發(fā)票存在有第七條所列兩種或者兩種以上行為的適用最高的處罰標準。

　　單位和個人有第七條所列行為之一，且同時存在偷稅行為的，如按偷稅處罰額度比第七條處罰額度高的按偷稅處罰，如按偷稅處罰額度比第七條處罰額度低的按發(fā)票違規(guī)處罰。

　　第九條 單位和個人有第七條所列行為之一的，經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)查認定事實存在，拒不接受處理的，稅務機關(guān)可以對其收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票、或停止網(wǎng)絡發(fā)票開具功能。

　　第十條 實行定期定額管理的納稅人存在應當開具而未開具發(fā)票，重復使用發(fā)票或以收據(jù)、欠條、白條等其他憑證代替發(fā)票使用，虛開發(fā)票，非法代開發(fā)票、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，開具假發(fā)票或作廢發(fā)票行為的，經(jīng)稅務機關(guān)調(diào)查核實處理后，從次月起應重新核定定額，原則上調(diào)高定額幅度不低于原核定定額的30%.發(fā)現(xiàn)一次，調(diào)整一次。

　　第十一條 發(fā)票違規(guī)的處罰程序應當根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章 舉報與獎勵

　　第十二條 發(fā)票違規(guī)舉報受理人員，在受理舉報時，應填制《稅務違法案件舉報登記表》，并在1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)給有權(quán)查處的單位處理；屬于現(xiàn)場舉報的，應立即將舉報內(nèi)容通知相關(guān)調(diào)查部門和人員。

　　第十三條 發(fā)票違規(guī)舉報一經(jīng)查實，查處單位的發(fā)票違規(guī)管理部門即可通知舉報人領(lǐng)取舉報獎金，經(jīng)辦人員核實舉報內(nèi)容和舉報人的身份后填制《稅務違法案件舉報獎勵審批表》，根據(jù)舉報事實與查處結(jié)論和有關(guān)政策規(guī)定，確定獎勵金額，呈報有關(guān)領(lǐng)導審批。

　　第十四條 發(fā)票違規(guī)案件舉報獎金由區(qū)縣局向同級財政申請撥付。

　　第十五條 舉報人舉報的發(fā)票違規(guī)案件，經(jīng)過查證核實，根據(jù)舉報人貢獻大小和查處結(jié)果給予適當獎勵。具體獎勵標準：

　?。ㄒ唬┝P款金額在2000元以下，舉報獎金200元；

　?。ǘ┝P款金額在2000元以上5000元以下（含2000元）的，舉報獎金300元；

　?。ㄈ┝P款金額在5000元以上1萬元以下（含5000元）的，舉報獎金500元；

　?。ㄋ模┝P款金額在1萬元以上的，舉報獎金1000元。

　　第十六條 同一發(fā)票違規(guī)行為，被多個舉報人分別舉報的，主要獎勵最先舉報人。舉報順序以各級發(fā)票舉報管理部門受理舉報的登記時間為準。但其他舉報人提供的情況對查清該案確有直接作用的，可以酌情給予獎勵。

　　第十七條 對兩個或兩個以上舉報人聯(lián)名舉報同一發(fā)票違規(guī)行為的，按一案進行獎勵，獎金由舉報第一署名者或者舉報第一署名者委托的其他署名者領(lǐng)取。

　　第十八條 舉報獎勵對象僅限于實名舉報人。

　　第十九條 舉報人領(lǐng)取獎金時，須本人持身份證原件和復印件或其他有效證件到發(fā)票舉報管理部門領(lǐng)取，發(fā)票舉報管理部門負責核對領(lǐng)獎人身份證件，審核無誤后由舉報人在《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》上簽名，注明身份證或其他有效證件號碼，身份證件的復印件由稅務機關(guān)存檔。

　　第四章 附則

　　第二十條 發(fā)票舉報查處涉及偷稅問題及按偷稅比例給付獎金、為舉報人保密等其他事項，按照市地稅局下發(fā)的《重慶市地方稅務局檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》 （渝地稅發(fā)[2007]101號）規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十一條 發(fā)票違規(guī)處罰罰款，通過非稅收入收繳管理系統(tǒng)，繳入同級國庫。

　　第二十二條 稅務機關(guān)在日常管理檢查、稅務稽查中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)行為的參照本辦法執(zhí)行。

　　第二十三條 發(fā)票違規(guī)調(diào)查處理人員違反本辦法規(guī)定，擅自降低處罰標準按照執(zhí)法過錯追究執(zhí)法責任。

　　第二十四條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋。

　　第二十五條 本辦法自2011 年8月1 日起執(zhí)行。