廣東省轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的通知》

廣州、各地級市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈貫徹落實(shí)稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的通知》（下稱《辦法》）（國稅發(fā)〔2010〕55號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，省國稅局提出以下補(bǔ)充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。貫徹落實(shí)《辦法》工作時(shí)間緊，任務(wù)重，影響廣，各級國稅機(jī)關(guān)必須高度重視，將其作為進(jìn)一步規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理工作，促進(jìn)依法行政、依法治稅，提高稅收執(zhí)法水平，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項(xiàng)重要工作來抓。機(jī)關(guān)各有關(guān)部門必須根據(jù)《辦法》規(guī)定分工負(fù)責(zé)，協(xié)作配合，抓好日常運(yùn)作和落實(shí)。要根據(jù)《辦法》要求并結(jié)合機(jī)關(guān)實(shí)際細(xì)化工作措施，抓住貫徹落實(shí)過程中的主要矛盾和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，完善文件辦理制度，明確涉及多部門辦文事項(xiàng)的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)和部門運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)，切實(shí)提高稅收規(guī)范性文件制定水平。

　　二、分工協(xié)作，規(guī)范管理。自《辦法》實(shí)施之日起，各級國稅機(jī)關(guān)必須按照《辦法》規(guī)定的權(quán)限和程序，規(guī)范本級機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件制定管理工作。稅收規(guī)范性文件由機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草，對內(nèi)容涉及兩個或兩個以上部門的，由局領(lǐng)導(dǎo)指定牽頭起草部門。起草稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)征求意見，除內(nèi)容簡單的稅收規(guī)范性文件可以從簡適用僅提供起草說明外，起草部門必須提供起草說明、制定依據(jù)、會簽單位及其他被聽取意見單位的意見及采納情況等材料。法規(guī)部門會同辦公室負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件辦文流程的修訂、規(guī)范管理，并協(xié)調(diào)信息中心按照《辦法》有關(guān)稅收規(guī)范性文件制定、公開和備案程序調(diào)整完善行政管理系統(tǒng)相關(guān)設(shè)置。起草部門須按《辦法》規(guī)定，正確使用文種，辦公室和政策法規(guī)部門要認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)。政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件合法性審核，起草文本內(nèi)容涉及征管業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)于送交合法性審核前會簽征管科技部門，涉及其他業(yè)務(wù)主管部門工作的，應(yīng)當(dāng)先會簽相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門，對合法性審核中存在不同意見且經(jīng)過協(xié)商仍存在意見分歧的起草文本，法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)將書面審核意見和起草文本一并退回起草部門，由起草部門將各方意見、理由及相關(guān)材料報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)或裁定。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的涉稅文件，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代地方人大、政府起草涉稅文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將起草文本或會簽文本按上述流程辦理后送交法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。

　　為適應(yīng)《辦法》施行要求，省國稅局將統(tǒng)一對行政管理信息系統(tǒng)進(jìn)行修改，規(guī)范稅收規(guī)范性文件辦理流程，新增公告格式并單獨(dú)編號，開發(fā)“稅收規(guī)范性文件庫”和“稅收規(guī)范性文件備案備查庫”（下稱“備案庫”），各市局、縣（區(qū)、市）國稅局要配合開展相關(guān)工作。

　　三、組織學(xué)習(xí)，明確權(quán)限。各級國稅機(jī)關(guān)要結(jié)合本單位實(shí)際，組織開展多種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，要專題安排稅務(wù)總局下發(fā)的《辦法》及其釋義的學(xué)習(xí)討論，認(rèn)清各級機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的制定要求和權(quán)限，切實(shí)提高廣大國稅干部在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行《辦法》的能力。特別要注意以下權(quán)限要求：

　?。ㄒ唬┛h稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件，必須依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或省以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的明確授權(quán)；沒有明確授權(quán)又確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

　　（二）稅收規(guī)范性文件制定要統(tǒng)一使用“公告”文種。稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”等，并貫以“公告”名稱，但不得稱“條例”、“實(shí)施細(xì)則”、“通知”或“批復(fù)”。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)針對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù)，需要抄送本轄區(qū)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件，并使用稅收規(guī)范性文件的名稱。

　?。ㄈ┥霞壎悇?wù)機(jī)關(guān)需要下級稅務(wù)機(jī)關(guān)對規(guī)章和稅收規(guī)范性文件做出補(bǔ)充規(guī)定的，可以授權(quán)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法。被授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將該項(xiàng)權(quán)力轉(zhuǎn)授給其他機(jī)關(guān)。

　　（四）稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　四、嚴(yán)格簽發(fā)、公告和備案審查。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)由局主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)，以公告形式公布，并及時(shí)在本級政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上刊登。不具備上述規(guī)定公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)場所和公共場所通過公告欄或宣傳材料等形式，及時(shí)公布其制定的稅收規(guī)范性文件。

　　《辦法》對稅收規(guī)范性文件的發(fā)文形式做了重大改革，即對稅收規(guī)范性文件一律以“公告”文種制發(fā)，實(shí)行單獨(dú)文種、文號，同時(shí)，統(tǒng)一采用公告形式連續(xù)排號發(fā)出，并通過規(guī)定的公布渠道擇一發(fā)布，無需下級稅務(wù)機(jī)關(guān)層層轉(zhuǎn)發(fā)即應(yīng)貫徹執(zhí)行。為便于學(xué)習(xí)、傳達(dá)落實(shí)文件精神，仍可通過公文處理系統(tǒng)對稅收規(guī)范性文件的電子或紙質(zhì)文本進(jìn)行傳遞。省國稅局制定的稅收規(guī)范性文件，由文件起草部門通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站發(fā)布。國家稅務(wù)總局制定的稅收規(guī)范性文件由省國稅局業(yè)務(wù)主管部門原文轉(zhuǎn)發(fā)至各市、縣（區(qū)、市）級國稅機(jī)關(guān)。省國稅局、各地級市和有授權(quán)可制定稅收規(guī)范性文件的縣（區(qū)）國稅局，如有補(bǔ)充規(guī)定的，要單獨(dú)行文，內(nèi)部管理事項(xiàng)與對納稅人有普遍約束力的事項(xiàng)應(yīng)分別行文，確實(shí)難以分別行文的，只要該文件涉及到納稅人的權(quán)利義務(wù)，就應(yīng)按規(guī)定制作稅收規(guī)范性文件，并使用公告形式發(fā)文。 全省國稅系統(tǒng)各級機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于稅收規(guī)范性文件發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案稅收規(guī)范性文件，于每年年度終了后1個月內(nèi)向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本年度發(fā)布的稅收規(guī)范性文件的目錄。為便于稅收規(guī)范性文件備案備查的日?；芾恚墒惥址ㄒ?guī)處會同省國稅局辦公室和信息中心修改行政管理系統(tǒng)，明確省、市、縣級國稅機(jī)關(guān)增設(shè)“稅收規(guī)范性文件庫”和“備案庫”的要求，省國稅局下發(fā)的稅收規(guī)范性文件，在下發(fā)當(dāng)天歸入“備案庫”，各市國稅局下發(fā)的稅收規(guī)范性文件每月末上報(bào)省國稅局“備案庫”，各縣（區(qū)、市）國稅局下發(fā)的稅收規(guī)范性文件每月末上報(bào)市國稅局“備案庫”。

　　上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作；上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)配合法規(guī)部門審查其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件，并按照規(guī)定時(shí)限向法規(guī)部門送交審查意見。

　　五、跟蹤問效，積極探索。規(guī)范性文件制定后，各級機(jī)關(guān)起草部門和法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況，對實(shí)施機(jī)關(guān)或稅務(wù)行政相對人反映問題的文件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析、評估，并研究提出處理意見，對稅收規(guī)范性文件制定和執(zhí)行中存在的問題，要及時(shí)采取措施處理。稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行日常清理和定期清理。日常清理由機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)；定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)部門分工負(fù)責(zé)，每2年開展一次。各級機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布日常清理結(jié)果，并在定期清理結(jié)束后按規(guī)范性文件公告渠道統(tǒng)一公布失效、撤銷、廢止的文件目錄或條款。有稅收規(guī)范性文件制定權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索建立稅收規(guī)范性文件制定管理或?qū)嵤┻^程中法規(guī)部門提前介入以及有關(guān)分析評估和異議處理等制度、機(jī)制，把發(fā)揮廣大納稅人對稅收規(guī)范性文件的社會監(jiān)督與文件備案登記、審查監(jiān)督和糾正違規(guī)等工作統(tǒng)一起來，不斷提高稅收規(guī)范性文件的制定管理水平。

　　廣東省國家稅務(wù)局
二一年七月十三日