2013年審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》案例分析題(3)
案例分析題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人,使用的增值稅率為17%,假定不考慮其他稅費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),2004年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):
1.該企業(yè)10月1日發(fā)行了三年起面值為1000萬元的債券,票面利率為6%,按照1060萬元的價(jià)格于當(dāng)日出售,采用直線法攤銷債券溢價(jià)。
2.該企業(yè)10月17日與A公司進(jìn)行了非貨幣性交易:該企業(yè)用一臺(tái)設(shè)備換入A公司的一項(xiàng)專利權(quán)。該設(shè)備的原價(jià)為15萬元,已提折舊4萬元,A公司在轉(zhuǎn)讓專利時(shí),發(fā)生了0.3萬元的支出。
3.該企業(yè)10月28日因火災(zāi)原因損失了一批原材料,賬面成本50萬元,該批材料的進(jìn)行稅額為8.5萬元。保險(xiǎn)公司同意賠款10萬元,殘料作價(jià)3萬元入庫。
4.該企業(yè)11月末出售一臺(tái)設(shè)備,收到價(jià)款30萬元已存入銀行,該設(shè)備的原價(jià)為40萬元,已提折舊15萬元。以現(xiàn)金支付了清理費(fèi)用3萬元。
要求:根據(jù)上述資料,從下列問題的備選答案中選出正確答案。
1、該企業(yè)2004年對(duì)該年度10月1日發(fā)行的債券所確認(rèn)的利息費(fèi)用為:( )。
A.10萬元
B.15萬元
C.40萬元
D.60萬元
2、該企業(yè)與A公司進(jìn)行非貨幣性交易時(shí),該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)專利所確定的入賬價(jià)值應(yīng)為:( )。
A.10.7萬元
B.11萬元
C.11.3萬元
D.15萬元
3、該企業(yè)10月28日的原材料損失中,應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為:( )。
A.28.5萬元
B.37萬元
C.40萬元
D.45.5萬元
4、該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)粼黾樱? )。
A.22萬元
B.27萬元
C.30萬元
D.40萬元
5、該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)凈收益增加:( )。
A.2萬元
B.3萬元
C.8萬元
D.5萬元
【答案】A,B,D,B,A
【解析】1、2004年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,是應(yīng)計(jì)利息與益價(jià)攤銷的差額。
1000×6%×3/12-(1060-1000)/3×3/12=10萬元
2、該項(xiàng)非貨幣性交易不涉及補(bǔ)價(jià),則換入的入帳資產(chǎn)價(jià)值,按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定,由于該企業(yè)在非貨幣性交易中并未支付稅費(fèi),則該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為原設(shè)備的帳面價(jià)值,即15-4=11萬。
3、應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。
4、現(xiàn)金流量增加凈額=30-3=27萬元。
5、出售凈收益=30-(40-15)-3=2萬元。
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