2013年自考中國稅制復(fù)習(xí)資料第三章：稅制原則
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第三章 稅制原則
一、古代稅收原則☆
(一)威廉?配弟的稅收三原則
公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重
簡便：即手續(xù)簡單，征收方便
節(jié)約：即征收費用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省
(二)尤斯迪(六條)
(三)亞當(dāng)?斯密的稅收四原則
平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例
確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收
便利：即在征稅時間，地點，方法上要方便納稅人
節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多
二、近代稅收原則☆
(一)西斯蒙第的稅收原則
1.承認(rèn)亞當(dāng)斯密的稅收原則
2.補(bǔ)充原則：(都是針對收入而言)
(1)稅收不可侵及資本
(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)
(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用
(4)稅收不可驅(qū)使財富流向國外
(二)瓦格納的四端九項原則
1.財政收入原則
(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。
(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。
2.國民經(jīng)濟(jì)原則(即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則
(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。
(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。
三、我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★
(一)財政原則
1.涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。
2.實現(xiàn)措施(途徑)
(1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性
(2)強(qiáng)化稅收征管力度：
?、偌訌?qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識
②實施稅收電子化
?、鄹母锒愂照鞴苣Ｊ?，徹底放棄專管員模式
?、芗訌?qiáng)配套政策建設(shè)
?、菁哟髮ν刀?，漏稅的處罰力度
(3)強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費項目。
(二)法治原則(核心)
1.涵義：是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。
2.實現(xiàn)途徑外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
(1)完善簡潔體系，做到有法可依。
(2)從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。
(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。
(4)加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。
(三)公平原則
1.涵義：
(1)稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。
(2)機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。
2.實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。
(四)效率原則
1.涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負(fù)擔(dān)。
2.實現(xiàn)措施
(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
(2)改進(jìn)管理形式，實現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。
(3)健全征管成本制度，精兵簡政，精打細(xì)算，節(jié)約開支。
四、堅持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個關(guān)系(多選，簡答) ☆
1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。
2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。
3.稅務(wù)專業(yè)管理與社會協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。
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