2013年國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn):稅收征管
稅收征管包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等環(huán)節(jié)。
一、稅務(wù)登記
(一)開(kāi)業(yè)登記
企業(yè)、單位和個(gè)人自領(lǐng)取工商行政管理部門(mén)核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(二)變更登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30天內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實(shí)行定期定額征收方式的納稅人在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理。
(四)注銷(xiāo)登記
納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商管理機(jī)關(guān)或有關(guān)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。
納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變化需注銷(xiāo)稅務(wù)登記的,應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記,再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。
(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記。
(六)納稅人稅種登記
(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記
二、發(fā)票開(kāi)具與管理
發(fā)票管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。
(一)發(fā)票的種類(lèi)
1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.普通發(fā)票。
3.專(zhuān)業(yè)發(fā)票
專(zhuān)業(yè)發(fā)票可分為手寫(xiě)發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。
(二)發(fā)票的開(kāi)具要求
開(kāi)具發(fā)票必須做到:
1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開(kāi)具發(fā)票,未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),一律不得開(kāi)具發(fā)票。
2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
3.填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。
4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)其后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。
6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范圍,禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票等違法行為。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
三、納稅申報(bào)
納稅申報(bào)的方式主要有:
(一)直接申報(bào)
(二)郵寄申報(bào)
郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期
(三)數(shù)據(jù)電文申報(bào)
(四)簡(jiǎn)易申報(bào)
簡(jiǎn)易申報(bào),是指實(shí)行定期定額征收的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。
(五)其他方式
四、稅款征收
目前的稅款征收方式主要有以下幾種:
(一)查賬征收
查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí),如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
(二)查定征收
查定征收,是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等狀況在正常條件下的生產(chǎn)、銷(xiāo)售情況,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額,然后依照稅法規(guī)定和稅率征收的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全,但是能夠控制原材料或進(jìn)銷(xiāo)貨的納稅人。
(三)查驗(yàn)征收
查驗(yàn)征收,是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅,并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定,零星分散、流動(dòng)性大的納稅人。
(四)定期定額征收
定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額,并以此為依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶(hù)。
(五)代扣代繳
(六)代收代繳
(七)委托征收
委托征收,是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。
(八)其他方式
五、稅務(wù)代理
(一)稅務(wù)代理的特點(diǎn)
1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。
(二)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍
六、稅收檢查及法律責(zé)任
(二)法律責(zé)任
稅收違法行為承擔(dān)的法律責(zé)任形式包括行政法律責(zé)任和刑事法律責(zé)任兩大類(lèi)。
1.稅務(wù)違法行政處罰。主要有:
(l)責(zé)令限期改正。(2)罰款。(3)沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。(5)停止出口退稅權(quán)。
2.稅務(wù)違法刑事處罰。刑罰分為主刑和附加型。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。附加型分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人,可驅(qū)逐出境。
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