2013公路監(jiān)理師考點(diǎn):財(cái)務(wù)基本報(bào)表的內(nèi)容

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　　財(cái)務(wù)基本報(bào)表的內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表按月報(bào)送，一般反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年末的財(cái)務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)?負(fù)債?所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成。

　　其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表能夠說(shuō)明企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況;

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負(fù)擔(dān)債務(wù)的數(shù)額、需要償還債務(wù)期限的長(zhǎng)短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力;

　　(3)資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況;

　　(4)資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總量方面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。

　　可計(jì)算以下比率指標(biāo)，有助于判斷企業(yè)的償債能力情況：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債率?(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%。較好的資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)是60%。

　　(2)流動(dòng)比率?(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債) ×100%。國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是200%。

　　(3)速動(dòng)比率?(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債) ×100%。國(guó)際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是100%。

　　2.損益表

　　損益表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表，是以“利潤(rùn)?收入?費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，反映出工程結(jié)算利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)四個(gè)層次。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　其作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　(1)能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系;

　　(2)通過(guò)損益表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力;

　　(3)通過(guò)損益表可以考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。

　　相關(guān)計(jì)算如下：

　　(1)工程結(jié)算收入?工程結(jié)算成本?工程結(jié)算稅金及附加?工程結(jié)算利潤(rùn)

　　(2)工程結(jié)算利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)?管理費(fèi)用?財(cái)務(wù)費(fèi)用?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?投資收益?營(yíng)業(yè)外收入?營(yíng)業(yè)外支出?以前年度損益調(diào)整?利潤(rùn)總額

　　(4)利潤(rùn)總額―所得稅?凈利潤(rùn)

　　3.現(xiàn)金流量表

　　(1)概念和作用

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，

　　以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

　　(2)現(xiàn)金流量表編制原則

　　收付實(shí)現(xiàn)制原則。

　　(3)企業(yè)的現(xiàn)金流量分類(lèi)

　　一般可以分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。就施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流人的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷(xiāo)貨退回支付的現(xiàn)金);②收到的稅費(fèi)返還;③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;③支付的各項(xiàng)稅費(fèi);④支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

施工組織：房建，市政，道橋，水利，巖土，隧道

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