2013年經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬練習16

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　　4. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　?、黉N售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元;同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7.65萬元。

　?、阡N售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17.45萬元。

　　③將試制的一批應稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

　?、苜忂M貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進項稅額4.8萬元，貨物驗收入庫。

　　請根據(jù)材料回答下列問題：

　　<1>、該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。

　　A.19.3421

　　B.20.1293

　　C.21.5115

　　D.24.3781

　　<2>、該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。

　　A.2.5355

　　B.1.8702

　　C.2.2801

　　D.2.4508

　　<3>、該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。

　　A.2.8079

　　B.3.4625

　　C.3.9086

　　D.3.6499

　　<4>、關于該企業(yè)10月份應繳納的進項稅額，說法不正確的是()。

　　A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣

　　B.外購貨物應抵扣的進項稅額為4.8萬元

　　C.外購貨物應抵扣的進項稅額為5.1萬元

　　D.購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起120日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額

　　<5>、該企業(yè)10月份應繳納的增值稅稅額為()萬元。

　　A.27.5095

　　B.22.7095

　　C.22.8969

　　D.27.6969

　　答案:

　　4

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用中就包括價外向購買方收取的運輸裝卸費。如果一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。銷項稅額=銷售額×稅率。所以，銷售A產(chǎn)品的銷項稅額：120×17%+7.65÷(1+17%)×17%=20.4(萬元);20.4+1.1115=21.5115(萬元)。

　　<2>

　　[答案]：AC

　　[解析]：銷售B產(chǎn)品的銷項稅額：17.45÷(1+17%)×17%=2.5355(萬元)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目”，視同銷售貨物，征收增值稅。將試制的一批應稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷售貨物的情況。所以，對銷售額的確定按組成計稅價格。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，自用新產(chǎn)品的銷項稅額=19×(1+13%)×17%=3.6499(萬元)。

　　<4>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查進項稅的規(guī)定。

　　<5>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的計算。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，即應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，那么，該企業(yè)10月份應繳納的增值稅稅額為：21.5115+2.5355+3.6499-4.8=22.8969(萬元)。