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2015經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí):合同法律制度

更新時(shí)間:2014-12-10 10:06:34 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2015經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總,請(qǐng)各位考成參考。

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   2015經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

  三十、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

  1、 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素

  行政事業(yè)單位的行政事業(yè)活動(dòng)時(shí)采用的是收付實(shí)現(xiàn)制,而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位為對(duì)外編制資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表(類似企業(yè)的利潤(rùn)表)設(shè)置五項(xiàng)會(huì)計(jì)要素:①反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素,包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn);②反映行政事業(yè)活動(dòng)的會(huì)計(jì)要素,包括收入和支出。

  2、事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出的含義

  1)資產(chǎn),事業(yè)單位占有或者使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)利;

  2)負(fù)債,事業(yè)單位所承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。

  3)凈資產(chǎn),指事業(yè)單位的資產(chǎn)減負(fù)債后的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

  4)收入,指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。

  5)支出,指事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失,以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支。包括撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出等。

  3、行政事業(yè)單位資產(chǎn)

  行政單位的資產(chǎn),指行政單位占有或者使用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。資產(chǎn)的計(jì)量和核算:行政事業(yè)單位的具體資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

 ?、儇泿刨Y金,包括現(xiàn)金、銀行存款等,應(yīng)按實(shí)際收入、支出數(shù)額記賬;

 ?、趹?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),是與其他單位等發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng),應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬;事業(yè)單位的該款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬;行政事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款一般不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

 ?、鄞尕洠姓挝恢饕切姓挝淮笞谫?gòu)入需要庫(kù)存的物資材料,在取得時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本記賬,直接列入有關(guān)支出科目核算;行政單位存貨發(fā)出時(shí),可選擇先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法來(lái)確定當(dāng)期發(fā)生的存貨實(shí)際成本。事業(yè)單位的存貨包括材料、產(chǎn)成品,按取得時(shí)的實(shí)際成本記賬,存貨的實(shí)際成本的計(jì)量同行政單位。

  庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次,屬正常的溢出或損耗的,作為減少或增加當(dāng)期支出處理;屬非正常性的毀損的,應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批后處理。

 ?、?對(duì)外投資

  行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債。1)有價(jià)證券按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬;2)兌付轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面價(jià)值的差額,計(jì)入當(dāng)期收入;3)有價(jià)證券的利息在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為其他收入。

  事業(yè)單位,對(duì)外投資包括債券投資、其他投資。1)在對(duì)外投資取得時(shí),應(yīng)以實(shí)際支付款項(xiàng)(以貨幣的方式對(duì)外投資)或者轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值(以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn))作為入賬價(jià)值;2)投資期內(nèi)取得的利息、紅利等投資收益不予預(yù)計(jì),應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入;3)轉(zhuǎn)讓債券取得的價(jià)值或債券到期收回的本息與其賬面成本的差額,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。

 ?、莨潭ㄙY產(chǎn),行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn):一般設(shè)備單位價(jià)值500元以上、專用設(shè)備價(jià)值800元以上、耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。具體核算內(nèi)容:

  行政單位:1)固定資產(chǎn)按取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本記賬,購(gòu)建固定資產(chǎn),按發(fā)生的實(shí)際成本入帳;2)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),按同類市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)注明價(jià)值、接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用入賬;3)盤盈固定資產(chǎn)時(shí),按重置完全價(jià)值;4)入賬融資租入固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際支付的租金入賬;

  事業(yè)單位:固定資產(chǎn)就按取得或購(gòu)置時(shí)實(shí)際成本記賬,入賬價(jià)值的確定基本同于行政單位;固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。

 ?、逕o(wú)形資產(chǎn),不以實(shí)物為形態(tài)、又能提供某種權(quán)利的資產(chǎn)。包括專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。

  行政單位:1)購(gòu)入的以實(shí)際成本作為入賬價(jià)值;2)自行開(kāi)發(fā)的以開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出作為入賬價(jià)值。其無(wú)形資按預(yù)算渠道計(jì)入專項(xiàng)支出。

  事業(yè)單位:應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷,按攤銷額減少無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額、并計(jì)入當(dāng)期支出。

  4、行政事業(yè)單位負(fù)債

  行政負(fù)債,指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、離退休費(fèi)、應(yīng)付地方部門津貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入、暫存款等。

  事業(yè)單位負(fù)債,包括借入款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、離退休費(fèi)、應(yīng)付地方部門津補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個(gè)人收入、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)交稅金等。

  行政事業(yè)單位的負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額記賬,代收的應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng)和應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,在實(shí)際收到但尚未上繳時(shí)應(yīng)作為負(fù)債入賬。

 ?、賾?yīng)繳款項(xiàng),包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款。

  應(yīng)繳預(yù)算款,包括代收的納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按預(yù)算管理應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

  應(yīng)繳財(cái)政專戶款,指行政事業(yè)單位代收的上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。

 ?、趹?yīng)付及預(yù)算收款項(xiàng),行政單位包括待結(jié)算款項(xiàng)、暫存款,不宜長(zhǎng)期掛賬;事業(yè)單位包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款和預(yù)收賬款、應(yīng)付工資和津貼補(bǔ)貼。

 ?、蹜?yīng)交稅金,主要包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。

 ?、芙枞肟铐?xiàng),事業(yè)單位主要從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入。其核算的特點(diǎn):

  1)一般不預(yù)計(jì)利息支出,實(shí)際支付利息時(shí),為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)(含輔助活動(dòng))而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入事業(yè)支出;

  2)為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借的入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息,計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

  5、行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)

  行政單位的凈資產(chǎn),指行政單位資產(chǎn)減負(fù)債、收入減支出的差額,包括固定基金、結(jié)余等。

  事業(yè)單位的凈資產(chǎn),指資產(chǎn)減去負(fù)債,包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等,專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、住房基金等。

  計(jì)量和核算:行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬。

 ?、俟潭ɑ?,1)購(gòu)建固定資產(chǎn)按發(fā)生的實(shí)際成本入賬;2)盤虧處理固定資產(chǎn)時(shí),按固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)沖減固定基金;3)盤盈固定資產(chǎn),按重置完全價(jià)值入賬;4)融資租入固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的租金入賬;5)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的,按市場(chǎng)價(jià)或有關(guān)憑證價(jià)值以及接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用入賬;

  ②事業(yè)基金,指事業(yè)單位擁有的非限定用途凈資產(chǎn),分為一般基金、投資基金。1)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),按評(píng)估價(jià)或合同協(xié)議確定的價(jià)值入賬;2)用材料對(duì)外投資,按合同協(xié)議確定的價(jià)值以及一般納稅人應(yīng)交的增值稅減去銷項(xiàng)稅額入賬;3)轉(zhuǎn)入對(duì)外投資或?qū)ν馔顿Y到期兌付時(shí),按對(duì)外投資的賬面金額沖減投資基金,轉(zhuǎn)入一般基金。

  ③專用基金,包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金、其他基金(住房基金等)。專用基金增加時(shí),應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際提取轉(zhuǎn)入的數(shù)額記賬,減少時(shí)應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際支出數(shù)額記賬。

 ?、芙Y(jié)余,行政單位結(jié)余,指各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額,包括行政單位的正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余、專項(xiàng)資金結(jié)余,兩種結(jié)余應(yīng)分別核算。

  事業(yè)單位結(jié)余,指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式:

  事業(yè)結(jié)余 = 財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬事業(yè)繳款+事業(yè)收入+其他收入-撥出經(jīng)費(fèi)-事業(yè)支出-上繳上級(jí)支出-非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金-對(duì)附屬單位補(bǔ)助

  年終經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配,虧損不結(jié)轉(zhuǎn)。

 ?、萁Y(jié)余分配,1)有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅;2)事業(yè)單位按規(guī)定計(jì)提專用基金(職工福利基金),進(jìn)行上述分配后結(jié)存的,當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金。

  6、行政事業(yè)單位收入

  行政單位的收入,指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金,包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

  撥入經(jīng)費(fèi)是預(yù)算經(jīng)費(fèi),由財(cái)政部門或上級(jí)主管單位撥入經(jīng)費(fèi);預(yù)算外資金收入,收到財(cái)政部門從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金;其他收入,包括業(yè)務(wù)活動(dòng)中不上交財(cái)政的零量雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券收入、銀行存款利息收入。

  事業(yè)單位的收入,包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、營(yíng)業(yè)收入、附屬單位繳款、其他收入、基本建設(shè)撥款收入等。上級(jí)補(bǔ)助收入,是非財(cái)政補(bǔ)助收入;其他收入包括對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助、其他零星雜項(xiàng)收入等。

  計(jì)量和核算:

  行政單位的收入采用收付實(shí)現(xiàn)制核算;事業(yè)單位一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算,但事業(yè)單位的營(yíng)業(yè)收入可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算;事業(yè)單位的長(zhǎng)期項(xiàng)目的收入,應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn);取得收入為實(shí)物時(shí),應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)確認(rèn)其價(jià)值或者參照其市價(jià)確定。

  7、行政事業(yè)單位支出

  行政單位的支出,指開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。根據(jù)資金管理要求,分為經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出。

  事業(yè)單位的支出,指開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失,以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開(kāi)支,包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出等。經(jīng)營(yíng)支出是事業(yè)單位開(kāi)展的專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。

  行政單位的各項(xiàng)支出,應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)額記賬;事業(yè)單位的各項(xiàng)支出應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)或者實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬,從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)正確歸集經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出,無(wú)法歸集的、應(yīng)當(dāng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)予以合理分?jǐn)偂?/p>

  撥入、撥出??罴皩?钪С觯?/p>

  事業(yè)單位的撥入??睿甘聵I(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金;撥出專款,指所屬單位的需要單位報(bào)賬的專項(xiàng)資金;??钪С?,指由財(cái)政部門、上級(jí)單位、其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途,并需單位報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。

  年終結(jié)賬時(shí),對(duì)已完成的項(xiàng)目,應(yīng)將撥入??钯~戶的余額與撥出??詈蛯?钪С鲑~戶的相應(yīng)余額對(duì)沖,對(duì)沖后的余額應(yīng)按照撥款單位的規(guī)定處理:1)按規(guī)定上繳部分沖減撥入???2)按規(guī)定留歸本單位部分將撥入??钷D(zhuǎn)入一般基金。

  8、國(guó)庫(kù)單位一賬戶體系

 ?、袤w系的構(gòu)成:國(guó)庫(kù)單位一賬戶,指財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶;財(cái)政部門零余額賬戶,指財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶;預(yù)算單位零余額賬戶,指財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶;預(yù)算外資金專戶,指財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶;特設(shè)專戶,經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn),為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特殊性專戶。

 ?、谪?cái)政性資金銀行賬戶的設(shè)立:

  1)預(yù)算單位(行政單位、事業(yè)單位)使用財(cái)政資金,應(yīng)向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶、特設(shè)賬戶等銀行賬戶的申請(qǐng);財(cái)政部門審核同意并書面通知代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶。

  2)開(kāi)設(shè)特設(shè)賬戶的預(yù)算單位,需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后,由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。

 ?、鄹髻~戶的功能:

  國(guó)庫(kù)單位一賬戶:用于記錄核算反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出;它在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用,行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

  財(cái)政部門零余額賬戶:用于財(cái)政直接支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶清算,該賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用。

  預(yù)算單位零余額賬戶:該賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

  1)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶,可以辦理轉(zhuǎn)帳、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù);

  2)可向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng);不得違反規(guī)定向本單位的其他賬戶或者主管單位所屬下級(jí)單位的賬戶劃撥資金。

  預(yù)算外資金專戶:在財(cái)政部門設(shè)立和使用。

  用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng),并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

  特設(shè)專戶:用于記錄核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng),并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

  9、支付程序

  財(cái)政性資金的支付方式有財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付兩種。

  財(cái)政直接支付,由財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(商品或勞務(wù)供應(yīng)商)或用款單位賬戶(預(yù)算單位)。

  財(cái)政授權(quán)支付,預(yù)算單位按財(cái)政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

 ?、儇?cái)政直接支付程序:財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金,包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。其流程

  1)一級(jí)預(yù)算單位向財(cái)政部門國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書;

  2)符合條件后,由該機(jī)構(gòu)開(kāi)具財(cái)政直接支付匯總清單額度通知單和財(cái)政直接支付憑證,并加蓋財(cái)政部門管理機(jī)構(gòu)印章簽發(fā)后,分別送到中國(guó)人民銀行和代理銀行;

  3)代理銀行根據(jù)財(cái)政直接支付憑證及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。

  代理銀行根據(jù)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令,將當(dāng)日實(shí)際支付的資金按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總,附實(shí)際支付清單和國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。

  代理銀行根據(jù)財(cái)政直接支出憑證辦理支出后,開(kāi)具財(cái)政直接支付入賬通知書,發(fā)給一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。該通知書是他們收到(付出)款項(xiàng)的憑證,一級(jí)預(yù)算單位有下屬二級(jí)或者多級(jí)預(yù)算單位的,由一級(jí)預(yù)算單位向他們提供收到或者付出款項(xiàng)的憑證。

 ?、谪?cái)政授權(quán)支付程序流程:

  適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出、零星支出,包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬(wàn)元RMB的購(gòu)買支出、年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元RMB的工程采購(gòu)支出、特別緊急的支出、財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

  1)財(cái)政部門以批準(zhǔn)的一級(jí)預(yù)算單位用款計(jì)劃中的月度授權(quán)支付額度,每月25日前以財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知書、財(cái)政授權(quán)支付額度通知書的形式,分別通知中國(guó)人民銀行、代理銀行;

  2)代理銀行收到財(cái)政授權(quán)支付額度通知書后,向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書,基層預(yù)算單位根據(jù)該通知書所確定的額度支用資金。

  代理銀行憑據(jù)財(cái)政授權(quán)支付額度通知單受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù),控制預(yù)算單位的支付金額,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算;

  預(yù)算單位支用授權(quán)額度時(shí),填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的財(cái)政授權(quán)支付憑證(或新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證)關(guān)代理銀行,

 ?、垲A(yù)算結(jié)余資金的處理

  預(yù)算單位結(jié)余資金的數(shù)額 = 財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算數(shù)額 + 上年預(yù)算結(jié)余數(shù)額 ? 當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)額(包括財(cái)政直接支付數(shù)額、財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額+應(yīng)繳回財(cái)政部門數(shù)額后的余額計(jì)算)

  結(jié)余的資金應(yīng)由財(cái)政部門核定;財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算結(jié)余后,預(yù)算單位根據(jù)核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度的預(yù)算,按規(guī)定程序申請(qǐng)使用資金。

  10、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算

 ?、儇?cái)政直接支付的核算

  收入的確認(rèn)和計(jì)量,行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的資金,應(yīng)在收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。

  財(cái)務(wù)處理:1)工資,行政單位借經(jīng)費(fèi)支出、貸撥入經(jīng)費(fèi),事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財(cái)政補(bǔ)助收入;2)購(gòu)買材料服務(wù)的款項(xiàng),行政單位借經(jīng)費(fèi)支出、貸撥入經(jīng)費(fèi),事業(yè)單位借材料等科目、貸財(cái)政補(bǔ)助收入;3)購(gòu)置固定資產(chǎn)等款項(xiàng),行政單位借經(jīng)費(fèi)支出、貸撥入經(jīng)費(fèi),同時(shí)借固定資產(chǎn)、貸固定基金;事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財(cái)政補(bǔ)助收入,同時(shí)借固定資產(chǎn)、貸固定基金。

 ?、谪?cái)政授權(quán)支付核算

  收入的確認(rèn)和計(jì)量,行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí),按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。

  財(cái)務(wù)處理:1)行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置零余額賬戶用款額度科目,收到授權(quán)支付到賬通知書后,根據(jù)通知書所列數(shù)額,借零余額賬戶用款額度、貸撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入; 2)行政事業(yè)單位購(gòu)買物品服務(wù)等支用額度時(shí),借經(jīng)費(fèi)支出或事業(yè)支出、材料等科目,貸零余額賬戶用款額度,屬購(gòu)入固定資產(chǎn)的,同時(shí)借固定資產(chǎn)、貸固定基金3)從零余額賬戶提取現(xiàn)金,借現(xiàn)金、貸零余額賬戶用款額度。

 ?、勰杲K預(yù)算結(jié)余資金的核算

  1)財(cái)政直接支付年終預(yù)算資金的財(cái)務(wù)處理。

  年終,依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,借財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付、貸撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入;下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,行政事業(yè)單位在使用預(yù)算資金時(shí),借有關(guān)支出類科目、貸財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付。

  2)財(cái)政授權(quán)支付年終預(yù)算資金的財(cái)務(wù)處理。

  年終,依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí),借財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付、貸零余額賬戶用款額度;如年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)>零途額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),借財(cái)政應(yīng)返還額度授權(quán)支付、貸撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入;

  下年初恢復(fù)額度時(shí),依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書,借零余額賬戶用款額度、貸財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付;如下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的,上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度,借零余額賬戶用款額度、貸財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付。

  11、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

 ?、傩姓挝粫?huì)計(jì)報(bào)表,反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和報(bào)表說(shuō)明書。同時(shí)行政單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月度、季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表(年度決算),均為月末、季末、年末編制。

  月報(bào)、季報(bào):按“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”編排,左方資產(chǎn)部類,右方負(fù)債部類,左、右合計(jì)相等;

  年報(bào):按“資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)”編排,左方資產(chǎn)類,右方負(fù)債、凈資產(chǎn),左、右方合計(jì)相等。

  收入支出總表的項(xiàng)目按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項(xiàng)列示。

 ?、谑聵I(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表,反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件,包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、收支情況說(shuō)明書等。其余同上。收入支出總表的項(xiàng)目按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項(xiàng)列示。

  12、編制年度決算的要求:

 ?、偾謇斫Y(jié)算;②核對(duì)一致;③正確截止(年度的應(yīng)撥款項(xiàng),應(yīng)于12.31前匯達(dá)對(duì)方;對(duì)所屬單位的預(yù)算撥款、預(yù)算外資金撥款截止12.25前);④及時(shí)入賬(截止12.31);⑤清理往來(lái);⑥銀行對(duì)賬;⑦清理盤點(diǎn);⑧決算調(diào)整。

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