2014廣東會計證《會計基礎(chǔ)》講義:第九章第二節(jié)
2014年廣東會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第一章練習(xí)題[匯總]
第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查
現(xiàn)金清查的主要方法是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。
實(shí)際工作中,除了由出納人員對現(xiàn)金進(jìn)行經(jīng)常性清查外,還應(yīng)由清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查?,F(xiàn)金清查時,出納人員必須在場,現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn),清查人員從旁監(jiān)督。同時,清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿,檢查財務(wù)處理是否合理合法,賬簿記錄有無錯誤,以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。
現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”,并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(二)銀行存款的清查
銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對,查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面:一是雙方或一方記賬有錯誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)與銀行之間,由于憑證傳遞上的時間差,一方已登記入賬,而另一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說,未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況:
1.企業(yè)已收,銀行未收;即企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬。
2.企業(yè)已付,銀行未付;即企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬。
3.銀行已收,企業(yè)未收;即銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬。
4.銀行已付,企業(yè)未付。即銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
其中(1)(4)兩種情況下,會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對賬單的余額;而在(2)(3)兩種情況下,又會使企業(yè)賬面的存款余額小于銀行對賬單的余額。因此,在清查銀行存款時,如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上,各自加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng),減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過調(diào)節(jié)后,雙方的余額應(yīng)相互一致。
[例9-1]2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元,銀行對賬單余額為418900元。經(jīng)逐筆核對,雙方記賬均無差錯,但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng):
(1)6月28日,企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張,計46800元,企業(yè)已作存款收入入賬,但尚未到銀行辦理入賬手續(xù),銀行尚未入賬。
(2)6月29日,企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,計70200元,用以支付供貨單位賬款,企業(yè)已作存款付出入賬,但支票尚未到達(dá)銀行,銀行尚未入賬。
(3)6月30日,銀行計算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的增加,而企業(yè)未收到收款通知,尚未入賬。
(4)6月30日,銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18580元,銀行已登記入賬,作為企業(yè)存款的減少,而企業(yè)尚未收到付款通知,尚未入賬。 考試大-全國最大教育類網(wǎng)站(www.Examda。com)
只起對賬作用
銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法,是雙方在賬面余額的基礎(chǔ)上各自補(bǔ)記對方已記賬、本單位未記賬的金額。根據(jù)雙方賬面余額和未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。
需要說明的是,銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后,對未達(dá)賬項(xiàng)一般暫不作賬務(wù)處理,對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄,作為記賬依據(jù),而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。
二、實(shí)物的清查方法
1.實(shí)地盤點(diǎn)法。是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計量儀器確定其實(shí)存數(shù)。
2.技術(shù)推算法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。
對各項(xiàng)財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果,應(yīng)逐一填制盤存單,并同賬面余額記錄核對,確認(rèn)盤盈盤虧數(shù),填制實(shí)存賬存對比表,作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
往來款項(xiàng)的清查一般用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。步驟如下:
1.首先將本單位的往來賬款核對清楚。
2.編制“往來款項(xiàng)對賬單”,寄往各有關(guān)往來單位,其中一聯(lián)作為回單,對方單位核對后蓋章退回。
3.收到上述回單后,編制“往來款項(xiàng)清查表”。
總結(jié):
1.在財產(chǎn)盤點(diǎn)報告表中,清查人員、經(jīng)管人員均需簽名蓋章,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
2.對于財產(chǎn)清查所編制的表格中
(1)能作為原始憑證調(diào)賬的有:XX報告表(如庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表),賬存實(shí)存對比表,盈虧明細(xì)表等;
(2)不能作為原始憑證調(diào)賬的有:盤存清單,銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例題2•多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有( )。
A.庫存現(xiàn)金只需要定期清查
B.庫存現(xiàn)金清查時出納人員應(yīng)該回避
C.清查人員應(yīng)該自己動手親自盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金
D.現(xiàn)金清查后,如果存在賬實(shí)不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬
[答案]ABCD
【例題3•單選題】以下資產(chǎn)可以采用發(fā)函詢證方法進(jìn)行清查的是( )。
A.煤炭
B.銀行存款
C.固定資產(chǎn)
D.應(yīng)收賬款
[答案]D
【例題4•單選題】下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是( )。
A.盤存單
B.實(shí)存賬存對比表
C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.往來款項(xiàng)對賬單
[答案]B
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