浙江省2014年會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》第三章第二節(jié)消費稅(2)
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編輯推薦：浙江2014會計從業(yè)考試《財經法規(guī)》第三章知識點匯總
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第三章 稅收法律制度 第二節(jié) 主要稅種
(四)消費稅應納稅額
1.應納稅額計算公式
(1)從價定率：應納稅額=銷售額×稅率
銷售額的確認：銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。
實行從價定率計征的消費品，其消費稅計稅依據和增值稅計稅依據是一致的，都是以含消費稅不含增值稅的銷售額作為計稅依據。
(2)從量定額：應納稅額=銷售數量×單位稅額
銷售量的確認：
?、黉N售應稅消費品：銷售數量。
?、谧援a自用應稅消費品：移送使用數量。
?、畚屑庸愊M品：收回數量。
④進口應稅消費品：進口征稅數量。
(3)復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額
2.應納稅額的計算
(1)生產銷售應稅消費品應納稅額的計算――三個基本計算公式
納稅人外購應稅消費品生產應稅消費品銷售的，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。
(2)委托加工應稅消費品應納稅額的計算
?、傥屑庸愊M品的，除受托方為個體經營者外，一律由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
?、谖屑庸さ膽愊M品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
?、劢M成計稅價格計算公式：
A.實行從價定率辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
B.實行復合計稅辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=同類產品售價×委托加工數量×比例稅率+委托加工數量×定額稅率
(3)自產自用應稅消費品應納稅額的計算
?、偌{稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的不納稅;用于其它方面的，于移送使用時納稅。
?、谟糜趽Q取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按同類應稅消費品的最高售價計算納稅;其余情況應按平均售價計算納稅。沒有同類應稅消費品價格的，應按組成計稅價格計算納稅。
?、劢M成計稅價格計算公式：
A.實行從價定率辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
B.實行復合計稅辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率
【例題•判斷題】納稅人將自產應稅消費品用于換取生產資料，消費資料，投資入股和抵償債務的，應按同類消費品的加權平均銷售價格計算納稅。( )
【正確答案】×
【答案解析】用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按同類應稅消費品的最高售價計算納稅。
(4)進口應稅消費品應納稅額的計算
?、龠M口應稅消費品按組成計稅價格計算納稅。
?、诮M成計稅價格計算公式：
A.實行從價定率辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率
B.實行復合計稅辦法計算納稅的：
組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進口數量×定額稅率
應稅消費品已納消費稅款扣除
應稅消費品已納消費稅款扣除有兩種情況：
(1)納稅人外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售的，可按當期生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅稅款。
消費稅是一次課征制的稅種，在商品流轉過程只交一次消費稅(卷煙除外)，為避免重復征稅，允許在用外購已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品時，準予計算扣除外購已稅消費品已納的消費稅稅款。
(2)委托加工的應稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。
委托方收回已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品銷售的，可按當期生產領用數量計算準予扣除委托加工收回的已稅消費品已納的消費稅稅款。
消費稅是一次課征制的稅種，在商品流轉過程只交一次消費稅(卷煙除外)，為避免重復征稅，允許在用委托加工收回已稅消費品連續(xù)生產應稅消費品時，準予計算扣除委托加工收回的已稅消費品已納的消費稅稅款。
浙江省2014年會計從業(yè)考試《會計電算化》知識點匯總
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