廣西會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第七章第二節(jié)講義:不同種類(lèi)賬務(wù)處理

　　第二節(jié)　不同種類(lèi)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容

　　一、記賬憑證賬務(wù)處理程序---最基本的賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;

　　(6)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　(7)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　格式：

　　記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式;

　　設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。

　　總分類(lèi)賬和日記賬的格式均可采用三欄式;明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式格式。

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

　　缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

　　(例2.多選題)關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )

　　A.其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬

　　B.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

　　C.適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

　　D.其特點(diǎn)是登記總分類(lèi)賬的工作量較大

　　答案：ABD

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　(一)基本內(nèi)容

　　一般程序是：

　　(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　(5)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　(6)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬;

　　(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　(8)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

　　缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　(例3.多選題)關(guān)于“匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序”的優(yōu)缺點(diǎn)，下列說(shuō)法中正確的是( )

　　A.減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量

　　B.總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　C.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工

　　D.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

　　答案：ACD

　　(例4.判斷題)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 ( )

　　答案：√三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一般程序是：

　　(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

　　(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

　　(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬;

　　(7)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

　　(8)期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　(例5.單選題)關(guān)于“科目匯總表賬務(wù)處理程序”的一般程序，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬

　　B.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬

　　C.根據(jù)原始憑證匯總表登記總分類(lèi)賬

　　D.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬

　　答案：D

　　(例6.多選題)各種賬務(wù)處理程序的相同之處有( )

　　A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

　　B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬

　　C.根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬

　　D.根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

　　答案：ABD

　　(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

　　缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

　　適用范圍：它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。 (例7.多選題)關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，下列各觀點(diǎn)中正確的有( )

　　A.適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

　　B.其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬

　　C.能夠減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，并可以做到試算平衡

　　D.其優(yōu)點(diǎn)是總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　答案：BC

　　(例8.判斷題)記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。( )

　　答案：×

　　(例9.單選題)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，適用的賬務(wù)處理程序是( )。

　　A.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

　　B.匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序

　　C.科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序

　　D.日記總賬賬務(wù)處理程序

　　答案：A

　　(例10.單選題)關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，下列各種說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表

　　B.根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬

　　C.其優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量

　　D.通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

　　答案：D

　　(例11.判斷題)記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的不同之處在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和程序不同。( )

　　答案：√

　　(例12.2001年單選題)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是( )

　　A.詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

　　B.可以做到試算平衡

　　C.便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

　　D.便于查對(duì)賬目

　　答案：B

　　(例13.2001年判斷題)各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。( )

　　答案：√

　　(例14.2002年判斷題)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，也可以做到試算平衡。( )

　　答案：√

　　本章小結(jié)

　　第一節(jié)

　　1.賬務(wù)處理程序是哪三者結(jié)合的方式?

　　2.常用的賬務(wù)處理程序是哪三種?

　　第二節(jié)

　　1.記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序?

　　2.記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍?

　　3.匯總記賬憑證和科目匯總表在程序上和記賬的不同點(diǎn)，以及兩種的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍。

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