全國會計證《會計電算化》第一章第二節(jié)會計核算軟件講義

　　第二節(jié)會計核算軟件

　　一、會計核算軟件的概念和演進

　　計算機軟件是指那些能使計算機正常工作的各種程序及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)和文檔，分為系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件兩大類。

　　(一)會計核算軟件的概念

　　會計核算軟件一般可以分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件。

　　會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的計算機應(yīng)用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。凡是具備相對獨立完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能模塊的軟件，均可視為會計核算軟件。

　　(二)會計核算軟件的演進

　　會計核算軟件的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段。

　　1.人工管理階段

　　在將計算機技術(shù)應(yīng)用于會計工作的初期，所開發(fā)的會計核算軟件主要用于會計業(yè)務(wù)的單項處理。此時的會計核算軟件主要是模仿手工會計數(shù)據(jù)處理的方式和程序，著重解決那些數(shù)據(jù)量大、計算簡便但重復(fù)次數(shù)多的單項會計業(yè)務(wù)，各單項會計核算軟件并沒有有機地集成起來。在人工管理階段，會計數(shù)據(jù)與會計核算軟件之間的關(guān)系如圖1―2所示。

　　2.文件管理系統(tǒng)階段

　　這一階段開發(fā)的會計核算軟件把會計部門內(nèi)的所有單項軟件進行有機的整合，形成一個處理會計業(yè)務(wù)的完整的會計信息系統(tǒng)。此時的會計核算軟件基本上實現(xiàn)了計算機替代手工會計核算的目標，實現(xiàn)了主要會計核算業(yè)務(wù)的自動化。但它只是企業(yè)會計部門專用的信息系統(tǒng)，獨立于企業(yè)其他部門的信息系統(tǒng)，被動地依賴業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)，對管理決策的支持只能是提供事后的統(tǒng)計、分析和評價，而無法有效地進行事中控制。在文件管理系統(tǒng)階段。

　　3.數(shù)據(jù)厙系統(tǒng)階段

　　這一階段，會計電算化日益與企業(yè)管理活動相互滲透和結(jié)合，逐漸形成了企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。此時，管理信息系統(tǒng)的一個重要發(fā)展是ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用。ERP是英文EnterpriseResourcesPlanning(企業(yè)資源計劃)的簡稱。ERP是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的管理思想為基礎(chǔ)，為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺，其目的是整合、優(yōu)化企業(yè)資源。

　　ERP系統(tǒng)中集成了與業(yè)務(wù)系統(tǒng)融為一體的會計信息系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)包括財務(wù)會計和管理會計兩個子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)中用于處理會計核算數(shù)據(jù)部分的模塊為財務(wù)會計模塊，我們把它也納入會計核算軟件的范疇。ERP系統(tǒng)中的信息集成要求數(shù)據(jù)“來源唯一，實時共享”。

　　二、會計核算軟件的分類

　　(一)單用戶和多用戶會計核算軟件

　　按硬件結(jié)構(gòu)劃分，會計核算軟件可分為單用戶會計核算軟件和多用戶(網(wǎng)絡(luò))會計核算軟件。

　　單用戶會計核算軟件只能在各自計算機上單獨運行，生成的數(shù)據(jù)只儲存在各自的計算機中，計算機之間不能直接實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和共享。多用戶會計核算軟件是將會計核算軟件安裝在一個多用戶系統(tǒng)的主機上，各個終端可以同時運行軟件，共享會計信息。

　　(二)通用和專用會計核算軟件

　　按會計核算軟件的通用范圍劃分，會計核算軟件分為通用會計核算軟件和專用會計核算軟件兩種。

　　1.專用會計核算軟件

　　專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。按軟件開發(fā)者的主體不同，定點開發(fā)會計核算軟件又可劃分為本單位自行開發(fā)的會計核算軟件、委托其他單位開發(fā)的會計核算軟件和其他單位聯(lián)合開發(fā)的會計核算軟件三種類型。

　　2.通用會計核算軟件

　　通用會計核算軟件一般是指由專業(yè)軟件公司研制，公開在市場上銷售，能適應(yīng)不同行業(yè)、不同單位會計核算與管理基本需要的會計核算軟件。目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主。

　　我國會計核算軟件的發(fā)展在歷史上有兩次飛躍：第一次飛躍是在20世紀80年代末，財政部確定大力推廣通用會計核算軟件;第二次飛躍是在1994年，財政部為了大力推行會計電算化事業(yè)的發(fā)展，推出了一系列指導(dǎo)文件。財政部于1989年底和1990年7月先后發(fā)布了《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》和《關(guān)于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定(試行)》兩個文件，從而確定了商品化會計核算軟件的評審制度和標準。這兩個文件對我國商品化會計核算軟件乃至整個會計電算化事業(yè)的飛速發(fā)展，起到了決定性的作用。

　　3.通用會計核算軟件的特點

　　目前，我國的通用會計核算軟件以商品化軟件為主。通用會計核算軟件與專用會計核算軟件相比，具有以下特點：

　　(1)通用性強。

　　(2)成本相對較低。

　　(3)維護量小，并且維護有保障。

　　(4)軟件開發(fā)水平較高。

　　(5)開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充與修改。

　　(6)專業(yè)性差。

　　4.選擇會計核算軟件時應(yīng)注意的問題

　　(1)所選軟件的技術(shù)指標是否能夠滿足需要。選擇商品化會計核算軟件時，必須明確該軟件的運行環(huán)境，了解其性能指標。

　?、儆布h(huán)境。企事業(yè)單位選擇的會計核算軟件應(yīng)與其計算機相匹配，多以微機為主。②軟件環(huán)境。商品化會計核算軟件的軟件環(huán)境包括兩個方面：操作系統(tǒng)和語言支持軟件。③數(shù)據(jù)的安全性和可靠性。

　　(2)會計核算軟件的功能是否能夠滿足和保證企事業(yè)單位的特殊需求。為了滿足企事業(yè)單位的實際需要，應(yīng)考慮以下幾點：

　　①會計核算軟件的行業(yè)特點。

　?、谄笫聵I(yè)單位會計核算的特殊性。

　?、圻m應(yīng)會計工作發(fā)展的需要。

　　(3)售后服務(wù)的質(zhì)量。

　　(4)是否有同類企業(yè)成功地運用了該種軟件。

　　三、會計核算軟件的功能模塊

　　會計核算軟件中具有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分被稱為會計核算軟件的功能模塊，也就是說會計核算軟件的功能模塊一般是按照軟件所實現(xiàn)的會計工作內(nèi)容和工作流程來劃分的。

　　(一)會計核算軟件的構(gòu)成

　　通常按會計核算軟件的職能劃分功能模塊，并以賬務(wù)處理為中心來確定結(jié)構(gòu)，一個完整的會計核算軟件必定包含賬務(wù)處理模塊，其他職能模塊也將直接或間接與賬務(wù)處理模塊發(fā)生聯(lián)系。會計核算軟件通常分為賬務(wù)處理、應(yīng)收/應(yīng)付款核算、工資核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務(wù)分析等功能模塊。會計核算軟件的主要功能模塊也常常稱為子系統(tǒng)。

　　財政部在1994年發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》中，詳細規(guī)定了會計核算軟件所應(yīng)具備的功能模塊及其內(nèi)容。其中，賬務(wù)處理模塊是會計核算軟件的核心模塊，該模塊以記賬憑證為接口與其他功能模塊有機地連接在一起，構(gòu)成完整的會計核算系統(tǒng)。成本，計算和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，輸出成本核算的有關(guān)信息，并自動編制機制轉(zhuǎn)賬憑證傳遞給賬務(wù)處理子系統(tǒng)。

　　(二)賬務(wù)處理模塊與主要核算模塊間的聯(lián)系

　　賬務(wù)處理模塊在會計核算軟件中處于核心地位，與其他主要核算模塊間的聯(lián)系主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。對于整個單位，通過賬務(wù)處理模塊可以獲得全面完整的會計信息，對于每一個核算崗位，可以從賬務(wù)處理模塊獲得主要的核算數(shù)據(jù)。

　　四、會計核算軟件與手工會計核算的異同

　　(一)會計核算軟件與手工會計核算的相同點

　　(1)目標一致。其目標都是進行會計核算，提供與決策相關(guān)的會計信息，參與企業(yè)經(jīng)營決策，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

　　(2)遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規(guī)是進行會計工作的法律依據(jù)，會計準則和會計制度是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范。會計核算軟件和手工會計核算同樣要遵守相關(guān)的會計法規(guī)。

　　(3)遵守共同的基本會計理論和會計方法。會計核算軟件始終是處理會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，無論信息技術(shù)如何變化，會計核算軟件開發(fā)所依據(jù)的會計理論和會計方法與手工會計核算所采用的都是一致的。

　　(4)會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致。會計核算軟件的數(shù)據(jù)處理流程本質(zhì)上是模仿手工會計核算流程的，只是有些步驟由于計算機處理的特點而取消了。共同的處理流程為：

　?、俑鶕?jù)原始憑證編制記賬憑證，并對憑證進行審核。

　?、诟鶕?jù)記賬憑證登賬。

　?、蹖?shù)據(jù)進行加工處理。

　　(二)會計核算軟件與手工會計核算的區(qū)別

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