遼寧會計(jì)從業(yè)《會計(jì)基礎(chǔ)》第四章復(fù)式記賬講義
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第四章 復(fù)式記賬
1.記賬方法有兩種，一種是單式記賬法，另一種是復(fù)式記賬法。
2.復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。
3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)★★
|
賬戶 |
借方 |
貸方 |
余額 |
期末余額計(jì)算公式 |
|
資產(chǎn)類賬戶 |
增加 |
減少 |
借方 |
資產(chǎn)類賬戶期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加額）－本期貸方發(fā)生額（減少額） |
|
權(quán)益類賬戶 （即負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶） |
減少 |
增加 |
貸方 |
權(quán)益類賬戶期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加額）－本期借方發(fā)生額（減少額） |
|
成本類賬戶 |
增加 |
減少 |
借方 |
成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額） |
|
收入類賬戶 |
減少 |
增加 |
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額 |
收入類賬戶一般期末無余額 |
|
費(fèi)用類賬戶 |
增加 |
減少 |
期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額 |
費(fèi)用類賬戶一般期末無余額 |
4.借貸記賬法下的記賬規(guī)則;
5.賬戶的對應(yīng)關(guān)系;
6.借貸記賬法的試算平衡法(發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡);
在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。因?yàn)闀?jì)等式是對六項(xiàng)會計(jì)要素整體而言的，缺少任何一個(gè)賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等。
(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。
(3)即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
例如：
?、俾┯浤稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
?、勰稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶
?、苣稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向
?、萁璺交蛸J方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消
7.會計(jì)分錄的編制步驟(4個(gè))
8.平行登記要點(diǎn);
【例題?單選題】“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的情況如下表所示，則下列答案正確的是( )。
|
會計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
|
原材料 |
10 000 |
|
（1） |
（3） |
20 000 |
|
|
甲材料 |
6 000 |
|
9 000 |
9 000 |
6 000 |
|
|
乙材料 |
4 000 |
|
10 000 |
|
14 000 |
|
|
應(yīng)付賬款 |
|
8 000 |
22 000 |
25 000 |
|
11 000 |
|
M公司 |
|
5 000 |
10 000 |
14 000 |
|
（4） |
|
N公司 |
|
3 000 |
（2） |
11 000 |
|
|
A.(1)等于 10 000
B.(2)等于12 000
C.(3)等于0
D.(4)等于15 000
『正確答案』B
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