黑龍江會計證《財經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義

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　　第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

　　調(diào)整銀行結(jié)算賬戶的法律規(guī)范有：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實施細(xì)則》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》、《關(guān)于完善資本項目外匯管理有關(guān)問題的通知》以及《個人外匯管理辦法》。

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　二、銀行結(jié)算賬戶的種類

　　銀行賬戶的分類

　　【重點提示】注意兩種特殊情況：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納人個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　【例題1•判斷題】個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。( )

　　【答案】×

　　【例題2•單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項管理和使用而開立的賬戶是( )。

　　A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶

　　【答案】C

　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本銀行賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

　　存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

　　銀行結(jié)算賬戶在使用過程中應(yīng)當(dāng)注意的規(guī)則：(重點)

　　(l)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。正式開立之日是指：核準(zhǔn)類單位銀行結(jié)算賬戶為中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;非核準(zhǔn)類單位銀行結(jié)算賬戶為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

　　(2)銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息。

　　(3)存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

　　(4)存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

　　(四)存款信息保密原則

　　銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

　　【重點提示】應(yīng)重點掌握的內(nèi)容有：(1)除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。注意例外。(2)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。另外，存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

　　【例題3?單選題】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則中不包括( )。

　　A.自主選擇原則 B.恪守信用，履約付款原則

　　C.一個基本存款賬戶原則 D.信息保密原則

　　【答案】B

　　【例題4•多選題】下列單位賬戶中，可以辦理付款業(yè)務(wù)的有( )。

　　A.從正式開立之日起3個工作日后的單位賬戶

　　B.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的單位賬戶

　　C.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶

　　D.從正式開立之日起3個工作日之內(nèi)的由注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)成的基本存款賬戶

　　【答案】ACD

　　四、銀行結(jié)算賬戶的開立，變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以實名開立，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)法律法規(guī)要求，存款人符合規(guī)定情形之一的，可以在異地(跨省、市、縣)開立銀行結(jié)算賬戶的除外。

　　【重點提示】注意上述兩個規(guī)定均有例外，即法律另有規(guī)定的除外。

　　1.開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序

　　一般來講，存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)按如下大體程序辦理：

　　(1)由存款人填寫開戶申請書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。

　　(2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　　(3)由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進(jìn)行審查。

　　(4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。

　　【重點提示】注意有些賬戶的開立需要中國人民銀行核準(zhǔn)，有些需要到中國人民銀行備案。

　　2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題

　　存款人在開立銀行結(jié)算賬戶過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下問題：

　　(1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。

　　【重點提示】注意單位預(yù)留簽章和個人預(yù)留簽章的區(qū)別。

　　【例題5•判斷題】存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章和財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名和蓋章;存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名和蓋章。( )

　　【答案】×

　　(2)賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致性。存款人申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)當(dāng)保持一致。但是，在下列情形下可以不一致：

　?、僖蜃则炠Y開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱;

　?、陬A(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致;

　?、蹧]有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。

　　【重點提示】注意掌握住賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章不一致的特殊情形。容易考多項選擇題。

　　【例題6•多選題】下列各項中，允許賬戶名稱與簽章名稱不一致的情形有( )。

　　A.公司在注冊地開立的基本存款賬戶

　　B.公司因注冊驗資開立的臨時存款賬戶

　　C.依法可以使用簡稱的公司開立的銀行賬戶

　　D.沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶

　　【答案】BCD

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　　(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應(yīng)出具工商行政管理部門的證明;無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。

　　(4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。存款人開立基本存款賬戶后，中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)當(dāng)為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可以向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蛘呋敬婵钯~戶開戶行，在提交基本存款賬戶開戶許可證后，使用密碼查詢其已經(jīng)開立的所有銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)信息。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人賬戶信息資料發(fā)生的變化和改變，具體包括：存款人名稱、單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生的變更。存款人的銀行結(jié)算賬戶資料發(fā)生前述變更，應(yīng)及時到開戶銀行辦理變更手續(xù)。

　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　【重點提示】掌握住開戶資料變更的申請時間是5個工作日內(nèi)。

　　銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

　　【例題7•單選題】存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于( )日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于( )日內(nèi)向中國人民銀行報告。

　　A.3;2 B.5;2 C.2;3 D.2;5

　　【答案】B

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1.銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由

　　存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　2.銀行結(jié)算賬戶撤銷的手續(xù)辦理

　　(l)存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理

　　存款人發(fā)生被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉，或被注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等主體資格終止的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行;存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶;存款人應(yīng)自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。

　　存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。

　　【重點提示】要注意各種賬戶撤銷的順序。應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。

　　(2)因地址變更或其他原因需要變更開戶銀行，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)當(dāng)在兩個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。存款人在申請重新開立基本存款賬戶時，除應(yīng)根據(jù)前述開立基本存款賬戶的規(guī)定出具相關(guān)證明文件外，還應(yīng)當(dāng)出具“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”。

　　(3)辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)應(yīng)當(dāng)注意的事項

　　在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項：

　　①未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。

　?、诖婵钊松形辞鍍斊溟_戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。

　?、鄞婵钊顺蜂N銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。

　?、茔y行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。

　?、葶y行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。

　　【例題8?判斷題】存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。( )

　　【答案】√

　　【例題9•單選題】銀行對( )未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起( )內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

　　A.6個月，15日 B.1年，30日 C.2年，30日 D.1年，15日

　　【答案】B

　　五、基本存款賬戶(重點)

　　(一)基本存款賬戶使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

　　【重點提示】掌握住基本存款賬戶可以辦理工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

　　【例題10?判斷題】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。( )

　　【答案】√

　　(二)基本存款賬戶開戶要求

　　1.開立基本存款賬戶的存款人資格

　　可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括：(l)企業(yè)法人;(2)非法人企業(yè);(3)機關(guān)、事業(yè)單位;(4)團(tuán)級(含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊;(5)社會團(tuán)體;(6)民辦非企業(yè)組織;(7)異地常設(shè)機構(gòu);(8)外國駐華機構(gòu)：(9)個體工商戶;(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會;(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu);(12)其他組織。

　　【重點提示】注意：有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，包括非法人企業(yè)(如分公司)、外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)(單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園)等，也可以開立基本存款賬戶。但是，單位內(nèi)部的非獨立核算機構(gòu)不得開立基本存款賬戶。

　　【例題11?多選題】根據(jù)規(guī)定，可以申請開立基本存款賬戶的存款人包括( )。

　　A.單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) B.個體工商戶

　　C.異地臨時機構(gòu) D.外國駐華機構(gòu)

　　【答案】ABD

　　【例題12?單選題】下列對象中，不能申請開立基本存款賬戶的當(dāng)事人是( )。

　　A.非法人企業(yè) B.個體工商戶 C.民辦非企業(yè)組織 D.自然人

　　【答案】D

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　　2.開立基本存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】開立基本存款賬戶所需的證明文件只需了解即可。

　　3.存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記;基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

　　【例題13?判斷題】存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，基本存款賬戶的開立必須到人民銀行備案。( )

　　【答案】×

　　(三)開立基本存款賬戶的程序

　　六、一般存款賬戶(重點)

　　(一)一般存款賬戶的使用范圍

　　一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　【重點提示】一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取(能存不能取)。而基本存款賬戶可辦理現(xiàn)金存取(能存又能取)。注意兩者的區(qū)別。

　　【例題14?判斷題】一般存款賬戶主要辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，既可以辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。( )

　　【答案】×

　　(二)一般存款賬戶的開戶要求

　　1.開立一般存款賬戶的存款人資格

　　開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。

　　【重點提示】開立一般存款賬戶必須以開立基本存款賬戶為前提。且沒有數(shù)量限制。

　　2.開立一般存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同或者其他有關(guān)證明。

　　(三)開立一般存款賬戶的程序

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。 【重點提示】開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。而開立基本存款賬戶必須經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)。

　　【例題15?判斷題】開立一般存款賬戶，必須經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)。( )

　　【答案】×

　　七、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。只有法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定要專戶存儲和使用的資金，才納入專用存款賬戶管理。

　　合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。

　　符合中國證監(jiān)會、中國人民銀行和國家外匯管理局發(fā)布的《合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理辦法》規(guī)定條件，經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)投資于中國證券市場，并取得國家外匯管理局額度批準(zhǔn)的中國境外基金管理機構(gòu)、保險公司、證券公司、其他資產(chǎn)管理機構(gòu)。

　　針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了不同的使用范圍：

　　專用賬戶現(xiàn)金存取的比較

　　(二)專用存款賬戶開戶要求

　　1.開立專用存款賬戶的條件

　　【重點提示】需要申請開立專用存款賬戶的專用資金的內(nèi)容了解即可。

　　2.開立專用存款賬戶所需的證明文件

　　存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關(guān)證明文件。同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

　　(三)開立專用存款賬戶的程序

　　【重點提示】開戶程序和前面大同小異。需要注意的是：如果專用存款賬戶屬于預(yù)算單位專用存款賬戶的，開戶銀行應(yīng)報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);如果屬于預(yù)算單位專用存款賬戶之外的其他專用存款賬戶的，銀行應(yīng)于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/P>

　　八、臨時存款賬戶

　　(一)臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。

　　(二)臨時存款賬戶開戶要求

　　1.開立臨時存款賬戶的條件

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：(1)設(shè)立臨時機構(gòu)(工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等);(2)異地臨時經(jīng)營活動(建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動);(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。

　　存款人為臨時機構(gòu)的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶;存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶;建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的，可以根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。

　　2.開立臨時存款賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】有關(guān)證明文件了解即可。

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　　(三)開立臨時存款賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和基本存款賬戶相同，注意臨時存款賬戶也屬于核準(zhǔn)類賬戶。

　　銀行在辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)時，同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機構(gòu)和注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　(四)臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1.臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　【例題16?判斷題】注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間可以辦理資金收付業(yè)務(wù)。( )

　　【答案】×

　　【例題17?單選題】臨時存款賬戶有效期為( )。

　　A.最長不超過2年 B.最長不超過1年

　　C.最短不得少于2年 D.最短不得少于1年

　　【答案】A

　　九、個人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

　　個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【重點提示】注意個人結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別，個人銀行結(jié)算賬戶可辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

　　1.開立個人銀行結(jié)算賬戶的條件

　　有下列情況的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶：(1)使用支票、信用卡等信用支付工具的;(2)辦理匯兌、定期借記(如代付水、電、話費)、定期貸記(代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

　　2.開立個人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】相關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序

　　【重點提示】其開戶程序和其他賬戶基本相同，注意個人銀行結(jié)算賬戶屬于備案類賬戶。

　　(四)個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　【重點提示】重點掌握5萬元的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時，應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

　　3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。

　　4.個人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

　　6.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題18•單選題】單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過( )的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　A.1萬元 B.2萬元 C.3萬元 D.5萬元

　　【答案】D

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求

　　1.開立異地銀行結(jié)算賬戶的條件

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

　　2.開立異地銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件

　　【重點提示】相關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

　　開立異地銀行結(jié)算賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。

　　【例題19•單選題】存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過法律規(guī)定的賬戶辦理，該賬戶是( )。

　　A.一般存款賬戶 　B.基本存款賬戶 　C.臨時存款賬戶 　D.專用存款賬戶

　　【答案】B

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　　【例題20•多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有( )。

　　A. 一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

　　B. 一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

　　C. 現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

　　D. 現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理

　　【答案】ACD

　　各類賬戶的比較

　　【例題21•多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為( )。

　　A.基本存款賬戶 B.個人結(jié)算賬戶 C.專用存款賬戶 D.一般存款賬戶

　　【答案】ACD

　　【例題22•多選題】下列賬戶在開立時必須經(jīng)過中國人民銀行核準(zhǔn)的有( )。

　　A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.個人結(jié)算賬戶

　　【答案】AC

　　十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

　　根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細(xì)則》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶的管理包括以下內(nèi)容：

　　(一)中國人民銀行的管理

　　中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。其對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有以下內(nèi)容：

　　1.負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實施監(jiān)控和管理。依法監(jiān)測和查處未經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)或未向中國人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶。

　　2.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶許可證。

　　【重點提示】中國人民銀行只負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。其他賬戶則由開戶銀行管理。

　　【例題23•多選題】( )賬戶的開戶許可證由中國人民銀行負(fù)責(zé)管理。

　　A.基本存款賬戶 B.臨時存款賬戶

　　C.預(yù)算單位專用存款賬戶 D.一般存款賬戶

　　【答案】ABC

　　3.對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰。

　　(二)開戶銀行的管理

　　開戶銀行對銀行結(jié)算賬戶的管理主要有：

　　1.負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行《賬戶管理辦理》的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　2.明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對存款人開戶申請資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

　　【重點提示】銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

　　【例題24•單選題】銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為( )。

　　A.銀行結(jié)算賬戶開立后10年 B.銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年

　　C.銀行結(jié)算賬戶開立后5年 D.銀行結(jié)算賬戶撤銷后5年

　　【答案】B

　　3.對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實開戶資料的真實性;對不符合賬戶管理規(guī)定開立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對經(jīng)核實的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動情況，應(yīng)及時報告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/P>

　　4.對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。

　　(三)存款人的管理

　　1.存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章時，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件;更換預(yù)留公章或財務(wù)專用章但無法提供原預(yù)留公章或財務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等相關(guān)證明文件;個人遺失或更換預(yù)留個人印章或更換簽字人時，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請，以及原預(yù)留印章或簽字人的個人身份證件、銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑以辦理預(yù)留銀行簽章的變更。

　　2.存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時，存款人應(yīng)填寫“補(換)發(fā)開戶許可證申請書”，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開立銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，通過開戶銀行向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢鲅a(換)發(fā)開戶許可證的申請。申請換發(fā)開戶許可證的，存款人應(yīng)繳回原開戶許可證。

　　3.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种谢蚧敬婵钯~戶開戶銀行辦理密碼變更手續(xù)。存款人遺失密碼的，應(yīng)持其開戶時需要出具的證明文件和基本存款賬戶開戶許可證到中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种猩暾堉刂妹艽a。

　　十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

　　根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的處罰包括以下內(nèi)容：

　　存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

　　對開戶銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰

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