江西會計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第四章第三節(jié)國庫集中收付制度講義
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第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
(一)國庫集中收付制度的概念和特征
國庫集中收付制度是市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的運(yùn)作基礎(chǔ),世界上絕大多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家都實(shí)行了國庫集中收付制度。
特征:1.財(cái)政部門在央行或者商業(yè)銀行開設(shè)國庫單一賬戶
2.財(cái)政資金收入收繳和支出方式運(yùn)作規(guī)范
3.財(cái)政設(shè)立專門的國庫現(xiàn)金管理和支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)
優(yōu)點(diǎn):1.可以加快資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度,提高資金的使用效益
2.可以對資金的支付實(shí)行有效控制,提高資金支付的透明度,防止截留、擠占、 挪用財(cái)政資金
3.能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)地提供預(yù)算執(zhí)行信息,有利于國家對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行正確 決策
(二)我國國庫集中收付制度改革的啟動與主要內(nèi)容
2003年啟動
內(nèi)容:1.建立國庫單一賬戶體系,改變預(yù)算單位自行開設(shè)賬戶的做法,統(tǒng)一由財(cái)政在央行或者商業(yè)銀行開設(shè),包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金帳戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶。2。規(guī)范收入收繳程序,繳庫方式--直接繳庫和集中匯繳3.規(guī)范支出撥付程序,實(shí)行財(cái)政直接撥付和財(cái)政授權(quán)支付
(三)國庫集中收付制度的成效
1.體現(xiàn)了科學(xué)理財(cái)和依法理財(cái)?shù)挠^念
2.增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力
3.加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制
4.提高了預(yù)算執(zhí)行管理信息的透明度
5.總預(yù)算會計(jì)管理基礎(chǔ)得到加強(qiáng)
二、國庫單一賬戶體系
國庫單一賬戶、財(cái)政部門和預(yù)算單位零余額賬戶、財(cái)政專戶和特設(shè)專戶
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
(一)收繳方式
財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。
1.直接繳庫,是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳,是指由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
(二)收繳程序
1.直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入,由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào),經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后,由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入,比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
2.集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。
四、財(cái)政支出支付方式和程序
(一)支付方式
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。
1.財(cái)政直接支付,是指由財(cái)政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位)賬戶。
2.財(cái)政授權(quán)支付,是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請,財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國人民銀行國庫部門,通過代理銀行進(jìn)入全國銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算,財(cái)政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。
2.財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款限額,財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位,并通知中國人民銀行國庫部門。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi),自行開具支付令,通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款,并與國庫單一賬戶清算。
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