2014經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義:第14章
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第十四章 財(cái)政管理體制
一、財(cái)政管理體制內(nèi)容與類型
(一)財(cái)政管理體制的含義(掌握)
財(cái)政管理體制:國(guó)家管理和規(guī)范中央與地方政府之間以及地方各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支范圍和財(cái)政管理職責(zé)與權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。
財(cái)政管理體制有廣義和狹義之分。
廣義的財(cái)政管理體制包括政府預(yù)算管理體制、稅收管理體制、公共部門財(cái)務(wù)管理體制等。狹義的財(cái)政管理體制是指政府預(yù)算管理體制。政府預(yù)算管理體制是財(cái)政管理體制的中心環(huán)節(jié)。
(二)財(cái)政管理體制的內(nèi)容(掌握)
1.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
目前我國(guó)的財(cái)政管理機(jī)構(gòu)分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級(jí)。
2.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分
(1)受益原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的受益范圍來劃分政府間事權(quán)。 全國(guó)性公共產(chǎn)品和服務(wù)――中央政府;地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)――地方政府 |
(2)效率原則 | 根據(jù)產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬 |
(3)區(qū)域原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的區(qū)域性來劃分政府間事權(quán) |
(4)技術(shù)原則 | 根據(jù)公共產(chǎn)品和服務(wù)的規(guī)模大小、技術(shù)難易程度來劃分政府間事權(quán) |
3.政府間財(cái)政收入的劃分
稅種屬性是決定政府間財(cái)政收入劃分的主要標(biāo)準(zhǔn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟國(guó)家一般遵循以下幾個(gè)原則:
(1)集權(quán)原則 | 將收入份額較大的主體稅種劃歸中央政府 |
(2)效率原則 | 將一些流動(dòng)性較強(qiáng)的收入,作為中央政府收入; 將一些流動(dòng)性不強(qiáng)的收入,劃歸地方政府 |
(3)恰當(dāng)原則 | 將一些調(diào)控功能較強(qiáng)的稅種和體現(xiàn)國(guó)家主權(quán)的收入作為中央政府收入 |
(4)收益與負(fù)擔(dān)對(duì)等原則 | 對(duì)于收益和負(fù)擔(dān)能夠直接對(duì)應(yīng)的收入(如使用費(fèi)),作為地方政府收入 |
根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn),政府間財(cái)政收支劃分呈現(xiàn)的基本特征:收入結(jié)構(gòu)與支出結(jié)構(gòu)的非對(duì)稱性安排――即收入結(jié)構(gòu)劃分以中央政府為主,支出結(jié)構(gòu)劃分則以地方政府為主。
4.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府間財(cái)政關(guān)系的一項(xiàng)重要配套制度。
【例題1?多選題】(2011年)各級(jí)政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分遵循的一般原則有( )。
A.受益原則
B.效率原則
C.區(qū)域原則
D.技術(shù)原則
E.公開原則
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考查政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。各級(jí)政府間事權(quán)及支出責(zé)任劃分遵循的一般原則有受益原則、效率原則、區(qū)域原則和技術(shù)原則。
【例題2?多選題】財(cái)政管理體制的內(nèi)容主要有( )。
A.政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
B.實(shí)行政府采購(gòu)制度
C.政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分
D.政府間財(cái)政收入的劃分
E.財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置
『正確答案』ACDE
『答案解析』財(cái)政管理體制的內(nèi)容:(1)財(cái)政分配和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置。(2)政府間事權(quán)及支出責(zé)任的劃分。(3)政府間財(cái)政收入的劃分。(4)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。
(三)財(cái)政管理體制的類型(熟悉)
1.財(cái)政管理體制的兩種模式
類型 | 特征 | 代表國(guó)家 |
(1)財(cái)政聯(lián)邦制模式 | 在憲法和相關(guān)法律確定的各級(jí)政府獨(dú)立事權(quán)的基礎(chǔ)上,各級(jí)政府獨(dú)立地行使各自的財(cái)權(quán)財(cái)力,自收自支,自求平衡,自行管理,自成一體的體制模式。在這種體制下:中央財(cái)政與地方財(cái)政之間、地方上級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間沒有整體關(guān)系,政府間的財(cái)政聯(lián)系主要依靠分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度來實(shí)現(xiàn) | 美國(guó)、加拿大、德國(guó)、澳大利亞、俄羅斯、墨西哥、印度等 |
(2)財(cái)政單一制模式 | 中央和地方各級(jí)政府在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,根據(jù)事權(quán)劃分及與之相適應(yīng)的財(cái)力財(cái)權(quán)劃分,統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理的一種體制模式。在這種模式下,財(cái)政大政方針和主要的規(guī)章制度由中央統(tǒng)一制定、安排,地方在中央決策和授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)政單一制模式下,地方政府擁有的分權(quán)水平較低,自主性較小 | 法國(guó)、英國(guó)、日本、韓國(guó)、意大利等 |
2.改革開放后我國(guó)財(cái)政管理體制的變化(熟悉)
新中國(guó)成立以來,從總體上講,我國(guó)一直實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支、高度集中的財(cái)政管理體制。1980年至1993年歷經(jīng)了三次大的改革,這三次體制改革可以概括為是“包干型”財(cái)政管理體制
(1)1980-1984 年“劃分收支,分級(jí)包干”體制――分灶吃飯?bào)w制
(2)1985-1987年 “劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干”體制
(3)1988-1993年實(shí)行包干財(cái)政體制
了解包干型的優(yōu)缺點(diǎn)
1994年實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。
(四)財(cái)政管理體制的作用(了解)
1.保證各級(jí)政府和財(cái)政職能的有效履行
2.調(diào)節(jié)各級(jí)和各地政府及其財(cái)政之間的不平衡
3.促進(jìn)社會(huì)公平,提高財(cái)政效率
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二、分稅制財(cái)政管理體制
分稅制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的一種財(cái)政管理體制,我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。
(一)分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想(了解)
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系,調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性,促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。
4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。
5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
(二)分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
1994年改革 | 近年來的調(diào)整完善 | |||
確定支出范圍 | (1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。教材111頁 | |||
收入劃分 | (2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入 | 中央固定收入:將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅 | 關(guān)稅,海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅,消費(fèi)稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入(營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入。 | (1)證券交易印花稅:現(xiàn)在中央分享97%;地方分享3% (2)調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率:5%――8%――5% (3)將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。 (4)打破隸屬關(guān)系,實(shí)施所得稅收入分享改革:除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成?,F(xiàn)在分成比例:中央60%;地方:40%。中央因改革所得稅收入分享辦法而增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。 (5)改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù),超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5:7.5。 |
地方固定收入:將適合地方征管的稅種劃分為地方稅 | 營(yíng)業(yè)稅(不含屬于中央營(yíng)業(yè)稅的部分)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn),個(gè)人所得稅,城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的部分)、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。 | |||
中央與地方共享收入:將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅 | 增值稅:(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分):中央75%;地方25%; 資源稅:海洋石油資源稅歸中央,其余資源稅歸地方; 證券交易印花稅:各50%。 | |||
轉(zhuǎn)移支付制度 | (3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。 | 以1993年為基期年核定。 1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù),相應(yīng)扣減稅收返還額。 | ||
(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。 | ||||
(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。 |
【例題1?單選題】依據(jù)分稅制預(yù)算管理體制的要求,按稅種劃分中央和地方的收入,其原則是( )。
A.事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合
B.事權(quán)和收入相結(jié)合
C.分級(jí)管理
D.一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算
『正確答案』A
『答案解析』依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。
【例題2?單選題】(2008年)下列稅種中,從2002年1月1日起成為我國(guó)中央地方共享稅的是( )。
A.增值稅
B.所得稅
C.證券交易印花稅
D.資源稅
『正確答案』B
『答案解析』所得稅從2002年1月1日起成為我國(guó)中央地方共享稅。
【例題3?單選題】(2007年)按照我國(guó)的分稅制財(cái)政體制,下列選項(xiàng)中( )不屬于中央固定收入。
A.鐵路運(yùn)輸部繳納的房產(chǎn)稅收入
B.國(guó)有商業(yè)銀行總行繳納的營(yíng)業(yè)稅收入
C.國(guó)家郵政局上繳的利潤(rùn)
D.省屬企業(yè)繳納的消費(fèi)稅收入
『正確答案』A
『答案解析』房產(chǎn)稅屬于地方固定收入,不屬于中央固定收入。
【例題4?單選題】(2010年)按照我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定,關(guān)稅屬于( )。
A.中央稅
B.中央與地方共管稅
C.中央與地方共享稅
D.地方稅
『正確答案』A
『答案解析』按照我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制規(guī)定,關(guān)稅屬于中央稅。
【例題5?單選題】(2011年)2010年某省征收個(gè)人所得稅收入總額為500億元,按照現(xiàn)行所得稅中央與地方分享比例,該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為( )億元。
A.125
B.250
C.200
D.300
『正確答案』C
『答案解析』本題考查所得稅中央與地方的分享比例。從2003年以后所得稅中央分享60%,地方分享40%。所以該省應(yīng)分享的個(gè)人所得稅收入為500×40%=200億元。
(三) 分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效(了解)
1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
(四)“十二五”規(guī)劃關(guān)于深化財(cái)政體制改革的規(guī)定
(1)按照財(cái)力與事權(quán)相匹配的要求,在合理界定事權(quán)基礎(chǔ)上,進(jìn)一步理順各級(jí)政府間財(cái)政分配關(guān)系,完善分稅制。
(2)圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè),完善轉(zhuǎn)移支付制度,增加一般性特別是均衡性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例,調(diào)減和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。
(3)推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革,穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理制度改革,加強(qiáng)縣級(jí)政府提供基本公共服務(wù)的財(cái)力保障。
(4)建立健全地方政府財(cái)務(wù)管理體系,探索建立地方政府發(fā)行債券制度。
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三、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
(一)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付及其特點(diǎn)
1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的含義
政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度:是在處理中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí),協(xié)調(diào)上下級(jí)財(cái)政之間關(guān)系的一項(xiàng)重要制度。
可以將政府間轉(zhuǎn)移支付歸納為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式。
最早提出轉(zhuǎn)移支付概念的是著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古。
建立政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的目的:為了解決地方政府收支不平衡的問題,以及因地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡而引起的全國(guó)公共服務(wù)水平不均衡問題,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。
2.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)(熟悉)
(1)完整性
(2)對(duì)稱性
(3)科學(xué)性
(4)統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合
(5)法制性
(二)我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
1.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類――均衡撥款和專項(xiàng)撥款
(1)均衡撥款――對(duì)于地方事權(quán)范圍的支出項(xiàng)目,中央政府通過一般性轉(zhuǎn)移支付實(shí)施財(cái)力匹配與均衡
(2)專項(xiàng)撥款――專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格限于中央委托事務(wù)、共同事權(quán)事務(wù)、效益外溢事務(wù)和符合中央政策導(dǎo)向事務(wù)
2.我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付分類
我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付由一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付組成
(1)一般性轉(zhuǎn)移支付 | 一般性轉(zhuǎn)移支付是指為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口,均衡地區(qū)間財(cái)力差距,實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化,中央財(cái)政安排給地方財(cái)政的補(bǔ)助支出,由地方統(tǒng)籌安排。 | 包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、資源枯竭城市轉(zhuǎn)移支付等具體項(xiàng)目。 |
(2)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 | 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付需要按照規(guī)定用途使用。 | 專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付重點(diǎn)用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障、支農(nóng)等公共服務(wù)領(lǐng)域。 |
3.稅收返還制度
(三)進(jìn)一步完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
1.合理使用轉(zhuǎn)移支付方式
2.進(jìn)一步優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)
3.提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平
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