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2016年公路造價(jià)師《計(jì)價(jià)與控制》基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制考點(diǎn)

更新時(shí)間:2015-10-08 10:30:24 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽113收藏11
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  基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

  為了進(jìn)行投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果分析,需編制的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有:財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來(lái)源與運(yùn)用表和資產(chǎn)負(fù)債表。對(duì)于大量使用外匯的項(xiàng)目,還要編制外匯平衡表。

  (一)現(xiàn)金流量表的編制

  1.現(xiàn)金流量及現(xiàn)金流量表的概念

  在商品貨幣經(jīng)濟(jì)中,任何建設(shè)項(xiàng)目的效益和費(fèi)用都可以抽象為現(xiàn)金流量系統(tǒng)。從項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)角度看,在某一時(shí)點(diǎn)上流出項(xiàng)目的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流出,記為 C0;流入項(xiàng)目的資金稱(chēng)為現(xiàn)金流入,記為CIo現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出統(tǒng)稱(chēng)為現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入為正現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流出為負(fù)現(xiàn)金流量。同一時(shí)點(diǎn)上的現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的代數(shù)和(CI―C0)稱(chēng)為凈現(xiàn)金流量,記為NCF.

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  2.全部投資現(xiàn)金流量表的編制

  全部投資現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目全部投資的角度,或者說(shuō)不分投資資金來(lái)源,是在設(shè)定項(xiàng)目全部投資均為自有資金條件下的項(xiàng)目現(xiàn)金流量系統(tǒng)的表格式反映。表中計(jì)算期的年序?yàn)?,2,……,n,建設(shè)開(kāi)始年作為計(jì)算期的第一年,年序?yàn)?.當(dāng)項(xiàng)目建設(shè)期以前所發(fā)生的費(fèi)用占總費(fèi)用的比例不大時(shí),為簡(jiǎn)化計(jì)算,這部分費(fèi)用可列入年序1.若需單獨(dú)列出,可在年序1以前另加一欄“建設(shè)起點(diǎn)”,年序填0,將建設(shè)期以前發(fā)生的現(xiàn)金流出填人該欄。

  (1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金三項(xiàng)之和。

  (2)現(xiàn)金流出包含有固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的數(shù)額分別取自固定資產(chǎn)投資估算表及流動(dòng)資金估算表。

  (3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量,各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

  (4)所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和,也即在現(xiàn)金流出中不計(jì)人所得稅時(shí)的凈現(xiàn)金流量。

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  3.自有資金現(xiàn)金流量表的編制

  自有資金現(xiàn)金流量表是站在項(xiàng)目投資主體角度考察項(xiàng)目的現(xiàn)金流人流出情況,其報(bào)表格式見(jiàn)書(shū)表p185.從項(xiàng)目投資主體的角度看,建設(shè)項(xiàng)目投資借款是現(xiàn)金流人,但又同時(shí)將借款用于項(xiàng)目投資則構(gòu)成同一時(shí)點(diǎn)、相同數(shù)額的現(xiàn)金流出,二者相抵,對(duì)凈現(xiàn)金流量的計(jì)算無(wú)影響。因此表中投資只計(jì)自有資金。另一方面,現(xiàn)金流入又是因項(xiàng)目全部投資所獲得,故應(yīng)將借款本金的償還及利息支付計(jì)人現(xiàn)金流出。

  (1)現(xiàn)金流人各項(xiàng)的數(shù)據(jù)來(lái)源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

  (2)現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括:自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成:一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額;一部分為流動(dòng)資金借款本金償還,一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來(lái)自總成本費(fèi)用估算表中的利息支出項(xiàng)。現(xiàn)金流出中其他各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

  (3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。

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