2015年理財規(guī)劃師增值稅復習

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　　增值稅(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點)

　　銷售貨物、加工修理修配、進口貨物

　　間接計算：計稅依據(jù) 為 增值額

　　增值額：凈產值

　　多環(huán)節(jié) 課征稅、避免 重復征稅、有利于 社會分工、專業(yè)化、協(xié)作化 發(fā)展

　　最終銷售價格確定，則稅負是確定的：不因 生產方式、流轉環(huán)節(jié) 而不同、有利于準確 出口退稅

　　1、納稅義務人：單位、個人

　　包括：國有、集體、私營、股份制、其他企業(yè)，

　　行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位

　　2、征稅范圍

　　(1)一般規(guī)定：銷售、進口的 貨物

　　貨物：有形動產，包括電力、熱力、氣體

　　加工：受托加工貨物，委托方… 受托方…

　　修理修配：損傷、喪失功能，恢復…

　　(2)特殊項目：5個

　　貨物期貨(實物交割環(huán)節(jié)) 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　銀行 銷售金銀業(yè)務 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　典當業(yè)的 死當物品 銷售業(yè)務 金融保險業(yè)——營業(yè)稅

　　寄售業(yè) 代委托人銷售 寄售物品的業(yè)務 服務業(yè)——營業(yè)稅

　　集郵商品的生產、郵政部門以外的 單位和個人 銷售的集郵商品 郵電通信業(yè)——營業(yè)稅?、、 ?

　　(3)特殊行為：3種，視同、混合、兼營

　　1)視同銷售行為：8種

　　代銷：2種，交付、銷售

　　機構間移送 用于銷售：1種

　　自產、委托加工 貨物：2種，非應稅項目、集體福利或個人消費

　　自產、委托加工、購買 貨物：3種，投資、分配股東、無償贈送

　　2)混合銷售行為：

　　一項銷售行為、同時涉及 增值稅(應稅貨物)、營業(yè)稅(非應稅勞務)

　　銷售應稅貨物(增值稅)，同時 提供非應稅勞務(營業(yè)稅)

　　原則：主業(yè)

　　貨物 生產、批發(fā)、零售：增值稅、合計銷售額

　　其他單位和個人：營業(yè)稅

　　3)兼營行為：(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點)

　　兩種業(yè)務、二者之間無 直接的從屬關系

　　銷售應稅貨物、提供應稅勞務(增值稅)，同時 提供非應稅勞務(營業(yè)稅)

　　分別核算：各自交稅

　　未分別核算、不能準確計算的：一并 增值稅

　　3、一般納稅人、小規(guī)模納稅人

　　劃分依據(jù)：經(jīng)營規(guī)模、會計核算

　　(1)小規(guī)模納稅人 稅率 3%

　　標準：

　　年銷售額 50萬元以下：生產、勞務，兼營批發(fā)零售

　　年銷售額 80萬元以下：批發(fā)、零售

　　年銷售額 80萬元以下：商業(yè)、企業(yè)性單位，批發(fā)零售為主、兼營生產勞務的 企業(yè)、企業(yè)性單位，無論會計核算如何，一律不的認定

　　(2)一般納稅人： 稅率 17%、13%

　　超過 小規(guī)模納稅人標準的 企業(yè)、企業(yè)性單位

　　不屬于 一般納稅人：4種

　　年應稅銷售額 未超過 小規(guī)模納稅人標準 的企業(yè)

　　(除個體經(jīng)營者外的)個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生 增值稅應稅行為的企業(yè)

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　　4、應納稅額計算(環(huán)球網(wǎng)校理財規(guī)劃師頻道為您提供增值稅知識點)

　　當期購進扣稅法

　　應納稅額 = 當期銷項稅額 — 當期進項稅額

　　銷項稅額 = 銷售額 * 稅率

　　5、稅收優(yōu)惠

　　(1)納稅人銷售 自己使用過的、應征消費稅的 機動車、摩托車、游艇

　　售價超過原值的：4%征收率 減半征收

　　售價未超過原值的：免稅

　　(2)個人(不包括 個體經(jīng)營者)，銷售 自己使用過的、除 汽車、摩托車、游艇以外的貨物

　　免稅

　　6、起征點：只適用于 個人

　　貨物：月銷售額 2 000 — 5 000元

　　勞務：月銷售額 1 500 — 3 000元

　　每次銷售額 150 — 200元

　　7、納稅期限

　　(1)納稅期限(稅款計算期間)：1、3、5、10、15日，1個月、1個季度

　　(2)稅款申報期限：

　　1、3、5、10、15日的，期滿之日起5日內 預繳稅款，次月10日內 申報納稅、結清應納稅款

　　1個月的、1個季度，期滿之日起10日內，申報納稅

　　(3)稅款繳納(支付)期限：

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