2015年經(jīng)濟師《中級財稅》考點輔導(dǎo):第4章

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　　第四章 稅收理論

　　第一節(jié) 稅收概述

　　一、稅收的本質(zhì)

　　掌握稅收的概念。稅收是國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。

　　掌握稅收的本質(zhì)：作為權(quán)力主體的國家，在取得財政收入的分配活動中，同社會集團、社會成員之間形成的一種特定分配關(guān)系。

　　二、掌握稅收的職能

　　財政職能(收入職能)、經(jīng)濟職能(調(diào)節(jié)職能)、監(jiān)督職能，其中稅收的財政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　第二節(jié) 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　1.熟悉制定稅收原則的依據(jù)：政府公共職能;社會生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。

　　2.熟悉稅收原則理論的形成和發(fā)展

　　二、掌握現(xiàn)代稅收原則

　　第三節(jié) 稅法與稅制

　　一、稅法概述

　　(一)熟悉稅法的概念

　　稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　(二)熟悉稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源：習(xí)慣、判例、稅收通告等。

　　(三)熟悉稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力：空間效力和時間效力

　　2.稅法的解釋

　　立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)，而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)

　　(四)熟悉稅法的法定主義原則

　　該原則的實質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。

　　二、稅制要素

　　(一)熟悉稅收制度的概念

　　(二)掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素，熟悉其他構(gòu)成要素

　　(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)

　　稅法上規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。

　　(2)征稅對象(征稅客體)

　　國家征稅的標的物，它是一個稅種區(qū)別于另外一個稅種的主要標志。

　　稅目：是征稅對象的具體化，體現(xiàn)了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。

　　計稅依據(jù)：計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標準

　　(3)稅率

　　稅率體現(xiàn)征稅程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率

　　掌握全額累進稅率和超額累進稅率的差別、速算扣除數(shù)的計算和應(yīng)用

　　(4)減稅免稅

　　減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。

　?、俣惢綔p免。通過直接縮小計稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點的異同。

　?、诙愵~式減免。通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅。

　　注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。

　　三、熟悉我國現(xiàn)行稅收法律制度

　　1.法律級次分類

　　法律級次分類

   2.熟悉我國現(xiàn)行稅收的稅種分類

　　稅種分類

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　第四節(jié) 稅收負擔

　　一、稅收負擔概述

　　(一)掌握稅收負擔的概念

　　稅收負擔：一定時期內(nèi)納稅人因國家征稅而承受的經(jīng)濟負擔。

　　稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。

　　(二)熟悉稅收負擔的衡量指標

　(三)掌握稅收負擔的影響因素

　　二、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

　　掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。

　　稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。

　　(二)掌握稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

　　(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟的存在;2.自由的價格體制

　　(四)熟悉稅負轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

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