2015年審計師《理論與實務》第六章練習

【摘要】環(huán)球網校為方便考生備考2015審計師考試-理論與實務，特整理了關于2015年審計師考試-理論與實務的練習題，以下是“2015審計師 《理論與實務》第六章練習”，針對理論與實務課程的章節(jié)練習希望對大家鞏固審計師理論與實務知識有幫助，更多資料敬請關注環(huán)球審計師考試頻道!

  　相關推薦：2015年審計師《理論與實務》章節(jié)練習匯總

　　(一)單項選擇題

　　1.內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。以下屬于預防式控制的有( )。

　　A.授權審批控制　B.定期核對會計記錄

　　C.實物資產的定期盤點　D.定期編制銀行存款余額調節(jié)表

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P119頁：內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權審批控制、職責分工控制等。覺察式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。選項A正確。

　　2.內部控制存在固有局限對審計的影響是( )。

　　A.審計不能依賴被審計單位的內部控制　B.控制風險可能為零

　　C.審計必須實施或多或少的內部控制測試　D.審計必須實施或多或少的實質性審查

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P120頁：由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，無論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項D正確。

　　3.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險評估　C.控制活動 D.信息與溝通

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內容：1.管理當局的觀念和經營風格。2、組織結構的設置。3、董事會及其所屬審計委員會。4、授權與分配責任的方式。5、員工的素質。6、人事政策。7、外部影響。選項A正確。

　　4.內部審計屬于內部控制要素中的( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險評估　C.控制活動 D.對內部控制的監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P124頁：對控制的監(jiān)督是指由被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及履行情況的監(jiān)督檢查。對控制的監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。選項D正確。

　　5.審計人員在內部控制測評中的責任是( )。

　　A.建立健全內部控制　B.保證內部控制有效實施

　　C.對內部控制的健全性和有效性進行評價

　　D.在任何情況下都要實施內部控制測試

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P125頁：建立健全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任，審計人員的責任是對內部控制的健全性和有效性進行評價。內部控制測試不是必須實施的，經過對內部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應當測試相關內部控制的有效性：1、某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據。選項C正確。

　　6.用簡潔的文字對被審計單位內部控制的調查結果加以敘述的方法是( )。

　　A.調查表法 B.流程圖法　C.功能測試法 D.文字說明法

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁。文字說明法是指將對被審計單位內部控制的調查結果，以簡潔的文字加以敘述的方法。調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。流程圖法是指用特定的符號和圖形來描述某項業(yè)務的整個處理過程，將憑證和記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，用圖解的形式直觀地表達出來的方法。選項A正確。

　　7.采用調查表法調查了解內部控制時，調查表的設計者應當是( )。

　　A.會計人員 B.審計人員　C.管理人員 D.統(tǒng)計人員

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P128頁：調查表法是指審計人員利用事先設計好的標準化格式的調查表來反映被審計單位內部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內部控制提出一系列問題，然后要求企業(yè)有關人員就調查表中列出的問題逐項給予“是”或者“否”的回答。選項B正確。

　　8.與文字說明法和調查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內部控制的調查了解情況的優(yōu)點是( )。

　　A.形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點　B.可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.適合于記錄控制環(huán)境　D.操作簡便，繪制難度不大

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P129頁：流程圖法的優(yōu)點是：1.形象直觀，突出重點; 2.方便修改。選項A正確。

　　9.審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況是( )。

　　A.內部控制存在重大缺陷　B.初步評估控制風險較低

　　C.進行內部控制測試不經濟　D.難以對內部控制的健全性有效性做出評價

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P129頁：經過對內部控制的初步評價，審計人員認為存在下列情形的，應當測試相關內部控制的有效性：1、某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;2、僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據。當審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對該事項直接進行實質性審查;當被審計單位規(guī)模較小，業(yè)務比較簡單的，進行內部控制測試不經濟時，此時審計人員也不再對內部控制實施測試，而對審計事項直接進行實質性測試。選項B正確。

　　10.審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內部控制是否得到執(zhí)行的方式是( )。

　　A.功能測試 B.實質性審查　C.分析 D.業(yè)務程序測試

　　【答案】D

　　【解析】詳見教材P127頁：審計人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對被審計單位相關控制環(huán)節(jié)的了解，或者印證已經取得的對內部控制的了解是否正確。審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內部控制是否得到執(zhí)行的方式是業(yè)務程序測試。選項D正確。

　　11.在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責( )。

　　A.接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責分工應該包括：業(yè)務的批準與執(zhí)行分工(批準付款與簽發(fā)支票的職責分離);業(yè)務的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作);各種會計責任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責分離;記錄明細賬、日記賬與記錄總賬職責分離);資產的保管與會計相分工(出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應收賬款賬);資產的保管與賬實核對相分工(負責;計算機信息系統(tǒng)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。選項A正確。

　　12.審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是( )。

　　A.重新操作 B.功能測試　C.業(yè)務程序測試 D.經驗估計法

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P131頁：重新操作是指審計人員按照被審計單位規(guī)定的內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重做一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)的遵循情況。選項A正確。

　　13.內部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質性審查方法是( )。

　　A.統(tǒng)計抽樣 B.經驗估計　C.詳細審計 D.小規(guī)模樣本審查

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P133頁：對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法。對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不作檢查。選項C正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有( )。

　　A.授權審批控制　B.原材料消耗定額控制　C.職責分工控制

　　D.固定資產盤點控制　E.會計記錄的定期核對

　　【答案】DE

　　【解析】詳見教材P119頁：內部控制按照控制的功能可以分為預防式控制和察覺式控制。預防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制，如授權審批控制、職責分工控制等。覺察式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制，例如實物盤點、會計記錄核對等。選項DE正確。

　　2.下列各項中，屬于內部控制要素的有( )。

　　A.控制環(huán)境 B.風險管理　C.控制活動 D.信息與溝通　E.對控制的監(jiān)督

　　【答案】ACDE

　　【解析】詳見教材P120頁：內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成。選項ACDE正確。

　　3.根據不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有( )。

　　A.業(yè)務的批準與執(zhí)行　B.業(yè)務的執(zhí)行與記錄

　　C.現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的記錄

　　D.資產的保管與記賬

　　E.計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)與運用

　　【答案】ABDE

　　【解析】詳見教材P122頁：主要的職責分工應該包括：業(yè)務的批準與執(zhí)行分工(批準付款與簽發(fā)支票的職責分離);業(yè)務的執(zhí)行與記錄分工(采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作);各種會計責任之間相分工(記錄現(xiàn)金日記賬與記錄銷售日記賬職責分離;記錄明細賬、日記賬與記錄總賬職責分離);資產的保管與會計相分工(出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬和應收賬款賬);資產的保管與賬實核對相分工(負責;計算機信息系統(tǒng)部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。選項ABDE正確。

　　4.下列各項中，屬于信息與溝通要素內容的有( )。

　　A.會計系統(tǒng) B.信息系統(tǒng)　C.傳導機制 D.內部審計　E.業(yè)務授權

　　【答案】ABC

　　【解析】詳見教材P124頁：就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。選項ABC正確。

　　5.下列各項中，屬于內部控制中控制環(huán)境要素的有( )。

　　A.管理當局的觀念和經營風格　B.董事會及其所屬審計委員會

　　C.員工的素質　D.人力資源制度　E.內部審計

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P120頁：控制環(huán)境包括以下內容：1.管理當局的觀念和經營風格。2、組織結構的設置。3、董事會及其所屬審計委員會。4、授權與分配責任的方式。5、員工的素質。6、人事政策。7、外部影響。選項ABCD正確。

　　6.審計人員在對被審計單位的內部控制進行調查了解時，通常采用的方法包括( )。

　　A.分析 B.檢查管理制度　C.詢問有關人員 D.觀察業(yè)務活動　E.檢查文件記錄

　　【答案】BCDE

　　【解析】詳見教材P126頁：審計人員對內部控制進行調查了解，可以采用以下的方法：詢問、檢查、觀察、追蹤有關業(yè)務的處理過程。選項BCDE正確。

　　7.審計人員對被審計單位內部控制進行初步評價的內容主要包括( )。

　　A.健全性評價 B.合理性評價　C.合法性評價 D.有效性評價　E.真實性評價

　　【答案】AB

　　【解析】詳見教材P129頁：審計人員對內部控制進行初步評價，內容包括健全性和合理性兩個方面。選項AB正確。

　　8.在下列情況下，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有( )。

　　A.內部控制設置極不健全　B.相關內部控制完全失效

　　C.難以對內部控制的有效性做出評價

　　D.不打算進行內部控制測試

　　E.內部控制比較健全有效

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P131頁：內部控制設置極不健全，或雖然設計了良好的內部控制，但卻未予有效執(zhí)行，從而導致經濟業(yè)務和會計資料大部分失控，此種情況屬于高控制風險。因此，審計人員無法相信該單位的內部控制，通常要對經濟業(yè)務和財務報表項目實施較為詳細的實質性審查。選項ABCD正確。

　　9.審計人員在實施內部控制測試時可以采用的方法有( )。

　　A.檢查文件資料 B.詢問相關人員　C.實地觀察 D.分析　E.重新操作

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P132頁：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。選項ABCE正確。

　　10.以下各項中，通常應當納人實質性審查重點的有( )。

　　A.缺少內部控制的重要業(yè)務領域

　　B.內部控制設置健全運行有效的業(yè)務領域

　　C.內部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　D.內部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　E.內部控制設置過于復雜，控制成本過高的領域

　　【答案】ACD

　　【解析】詳見教材P133頁：確定實質性審查重點領域考慮三個方面：一是缺少內部控制的重要業(yè)務領域;二是內部控制設置不合理，控制目標不能實現(xiàn)的領域;三是內部控制沒有發(fā)揮作用的領域。選項ACD正確。

　　11.在憑證與記錄控制中，建立嚴格的憑證制度要求( )。

　　A.憑證種類要齊全　B.憑證內容要完整　C.憑證要預先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制　E.重要憑證要由專人負責保管

　　【答案】ABCE

　　【解析】詳見教材P123頁：建立嚴格的憑證制度，內容包括：憑證種類要齊全，憑證內容要完整，憑證要預先連續(xù)編號，空白收據和支票等憑證要由專人負責保管。選項ABCE正確。

　　12.下列對于內部控制作用的論述正確的有( )。

　　A.保護財產物資的安全和完整　B.保證會計信息的真實可靠

　　C.促進遵守國家法律法規(guī)　D.提高審計人員的工作效率

　　E.通過內部控制測試來代替實質性審查

　　【答案】ABCD

　　【解析】詳見教材P117頁和P118頁：內部控制的作用：保護財產物資的安全和完整;保證會計及其他信息資料的真實可靠;保證工作效率的提高和經營目標的實現(xiàn);促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實;為通過內部控制測評方法控制審計風險、提高審計效率提高了必要條件。選項ABCD正確。

　　環(huán)球網校友情提示：如果您在報名過程中遇到任何疑問 ，請登錄環(huán)球網校審計師考試論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

　　編輯推薦：