2015年審計師《理論與實務》第十二章練習

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　　(一)單項選擇題

　　1.《中華人民共和國審計法》開始實施的時間是( )。

　　A.1994年8月31日　B.1995年1月1日　C.1995年7月14日　D.2006年6月1日

　　【答案】B

　　2.審計的性質(zhì)應當表述為( )。

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督　B.財政財務收支審查　C.會計檢查　D.獨立性經(jīng)濟監(jiān)督

　　【答案】D

　　【解析】審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。經(jīng)濟監(jiān)督的種類有很多，審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性。除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督是由專門機構、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督，選項D正確。

　　3.設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構產(chǎn)生是在( )。

　　A.唐代 B.宋代 C.元代 D.明代

　　【答案】B

　　【解析】宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)生，選項B正確。

　　4.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎是( )。

　　A.社會生產(chǎn)力　B.受托經(jīng)濟責任關系　C.國家權力　D.資產(chǎn)私有制

　　【答案】B

　　【解析】受托經(jīng)濟責任關系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎，選項B正確。

　　5.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團體，即( )。

　　A.愛丁堡會計師協(xié)會　B.美國注冊會計師協(xié)會

　　C.東京會計師協(xié)會　D.蒙特利爾會計師協(xié)會

　　【答案】A

　　6.對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是( )。

　　A.詳細審計 B.事前審計　C.事中審計 D.局部審計

　　【答案】B

　　【解析】事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經(jīng)濟決策的制定及其可行性研究報告等進行審查，選項B正確。

　　7.在現(xiàn)代審計實務中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是( )。

　　A.財政審計 B.財務審計　C.財經(jīng)法紀審計 D.效益審計

　　【答案】D

　　【解析】在現(xiàn)代審計實務中，效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能，選項D正確。

　　8.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為( )。

　　A.全部審計和局部審計　B.詳細審計和抽樣審計

　　C.全部審計和抽樣審計　D.詳細審計和局部審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。全部審計不同于詳細審計，詳細審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料進行逐一審查。它屬于一種審計方法，稱為詳查法，而全部審計是審計的一種類別。局部審計也不同于抽樣審計，抽樣審計是指在審計項目所涉及的憑證、賬冊、報表等資料中只抽取一部分進行審查。它屬于一種審計方法，稱為抽查法，是相對于詳細審計言的，而局部審計是審計的一種類別，選項A正確。

　　9.國家審計機關針對被審計單位的某種嚴重經(jīng)濟違法亂紀行為進行的財經(jīng)法紀審計是( )。

　　A.不定期審計 B.定期審計　C.初次審計 D.再次審計

　　【答案】A

　　【解析】按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計。不定期審計是指審計機構沒有預先確定周期，而是根據(jù)特殊需要臨時安排的審計，例如，國家審計機關針對被審計單位的某種嚴重經(jīng)濟違法亂紀行為進行的財經(jīng)法紀審計，選項A正確。

　　10.在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領導下的革命根據(jù)地頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，成立了( )。

　　A.中央蘇維埃政府審計委員會　B.山東革命根據(jù)地審計委員會

　　C.晉綏革命根據(jù)地審計委員會　D.陜甘寧邊區(qū)人民政府審計委員會

　　【答案】A

　　【解析】在第二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時期，中國共產(chǎn)黨領導下的革命根據(jù)地成立了中央蘇維埃政府審計委員會，頒布《審計條例》，實行審計監(jiān)督制度，選項A正確。

　　(二)多項選擇題

　　1.下列對審計對象的表述，正確的是( )。

　　A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟活動

　　B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指為被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動

　　C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

　　D.審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性

　　E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動

　　【答案】ABDE

　　【解析】審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，選項A正確;是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動，選項B正確;從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤;審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確;審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動，選項E正確。

　　2.審計的獨立性表現(xiàn)為( )。

　　A.組織機構的獨立　B.業(yè)務工作的獨立　C.經(jīng)濟來源獨立

　　D.人員獨立　E.技術手段獨立

　　【答案】ABCD

　　【解析】獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面，選項ABCD正確。組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。業(yè)務工作上的獨立是指審計工作不受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立。經(jīng)濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎。人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動。

　　3.審計的職能包括( )。

　　A.經(jīng)濟監(jiān)督職能 B.經(jīng)濟鑒證職能　C.調(diào)節(jié)市場職能

　　D.配置資源職能　E.經(jīng)濟評價職能

　　【答案】ABE

　　【解析】審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證職能，選項ABE正確。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追究經(jīng)濟責任。審計機關和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行都體現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督職能。經(jīng)濟評價職能是指審計人對被審計人的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進行審查，并依據(jù)相應的標準對所查明的事實作出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗，從而改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑。效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。經(jīng)濟鑒證職能是指對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告。

　　4.受托經(jīng)濟責任關系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎，其含義為( )。

　　A.受托經(jīng)濟責任是不斷演進的

　　B.財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營管理權分離以及管理者內(nèi)部分權制

　　C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制

　　D.財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

　　E.會計核算技術的日益更新

　　【答案】ABCD

　　【解析】受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，選項A正確;資源財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營權分離以及管理者內(nèi)部分權制，是受托經(jīng)濟責任關系形成的基本根據(jù)，也是審計賴以生存和發(fā)展的社會條件，選項B正確;在經(jīng)濟責任的不斷變化中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障社會經(jīng)濟正常、有序運行的重要制約機制，這個機制成為審計自身存在和發(fā)展的社會條件，選項C正確;資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因，選項D正確。

　　5.國家審計的作用表現(xiàn)為( )。

　　A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　B.實現(xiàn)社會主義市場資源配置的功能

　　C.調(diào)節(jié)利率，抑制通貨膨脹

　　D.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

　　E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

　　【答案】ADE

　　【解析】國家審計的作用：為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù)，維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行;追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果，選項ADE正確。

　　6.國家審計的特點有( )。

　　A.法定性 B.強制性　C.獨立性 D.委托性　E.宏觀性

　　【答案】ABCE

　　【解析】國家審計的特點有：法定性和強制性，獨立性，綜合性和宏觀性，選項ABCE正確。內(nèi)部審計的特點有：內(nèi)向性、廣泛性和靈活性;社會審計的特點有獨立性，委托性和有償性。

　　7.按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為( )。

　　A.全部審計　B.財政財務審計　C.局部審計　D.財經(jīng)法紀審計　E.效益審計

　　【答案】BDE

　　【解析】按審計的內(nèi)容，審計劃分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計、效益審計，選項BDE正確。財政審計是指國家審計機關對本級財政預算的執(zhí)行情況和下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。財務審計是指國家審計機關、內(nèi)部審計機構和社會審計組織對各級政府部門、金融機構、企業(yè)事業(yè)單位的財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關和內(nèi)部審計機構對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計。效益審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。

　　8.著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性體現(xiàn)在( )。

　　A.財務利益方面　B.精神狀態(tài)方面　C.評價依據(jù)方面　D.組織地位方面　E.自由調(diào)查方面

　　【答案】ABDE

　　【解析】在理論上，著名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應從四方面去考察：第一，在財務利益方面;第二，在精神狀態(tài)方面;第三，在組織地位方面，第四，在自由調(diào)查方面，選項ABDE正確。

　　9.社會審計的特點是( )。

　　A.獨立性 B.委托性　C.強制性 D.有償性　E.綜合性

　　【答案】ABD

　　【解析】社會審計的特點有：獨立性，委托性和有償性。獨立性是指社會審計組織完全獨立于審計委托人和被審計人;委托性是指社會審計組織所要辦理的沒一個審計項目及其審計的內(nèi)容和目的，均取決于委托人的要求。有償性是指社會審計組織實行企業(yè)化的管理方式，根據(jù)“有償服務、自收自支、獨立核算、依法納稅”的原則，對其接受委托承辦的獨立審計業(yè)務，按照規(guī)定的收費標準向委托人收費。社會審計組織所出具的審計報告具有法律效力，在社會上具有公證作用。

　　10.審計的作用包括( )。

　　A.防護性作用 B.制約作用　C.建設性作用 D.促進作用　E.輔助性作用

　　【答案】ABCD

　　【解析】一方面，審計作用分為防護性作用和建設性作用，防護性作用即制約作用，是指完成審計工作任務對社會主義和經(jīng)濟建設所起到的維護、保護、保證和保障等作用。建設性作用即促進作用，是指完成審計工作任務后，因提出改進意見和建議而對宏觀和微觀經(jīng)濟管理所起到的改善、加強、提高和促進等作用。

　　11.國家審計作為經(jīng)濟社會運行的免疫系統(tǒng)，針對經(jīng)濟社會運行中的障礙、矛盾和風險所在地發(fā)揮的功能包括( )。

　　A.預防 B.揭示　C.抵御 D.評價

　　【答案】ABC

　　【解析】國家審計由于其獨特的法律地位和職責，其在經(jīng)濟運行中，發(fā)揮的是預防、揭示和抵御經(jīng)濟社會運行中的障礙、矛盾和風險的功能。

　　(三)綜合分析題

　　國家審計機關于2009年10月將某工程項目效益審計任務委托給A會計師事務所進行審計。A會計師事務所接受委托后，到工程地進行了為期18天的審計。審計結(jié)束后，向國家審計機關遞交了審計報告。

　　根據(jù)以上敘述，下列陳述中正確的有( )。

　　A.國家審計主體為國家審計機關，不應將國家審計項目委托給會計師事務所進行

　　B.A會計師事務所的審計為現(xiàn)場審計，而非送達審計

　　C.國家審計機關可將其審計范圍內(nèi)的效益審計事項委托由會計師事務所進行審計

　　D.A會計師事務所提交的審計報告可以作為國家審計公告，并以A會計師事務所名義公開

　　【答案】BC

　　【解析】委托審計是指審計機關將其范圍內(nèi)的審計事項委托給另一審計機構去辦理的行為，這種審計在實踐中分為兩類，其中一類是審計機關將審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部機構或社會審計組織辦理，選項A錯誤，但該審計事項須經(jīng)審計機構審定并出具審計報告和做出審計決定，選項D錯誤，選項BC正確。

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